Кипрский статус Non-Dom и правило 60 дней (2026)

Что такое статус Non-Dom на Кипре?

Кипрский статус Non-Domicile (Non-Dom) — это режим для физических лиц, которые становятся налоговыми резидентами Кипра, но не имеют домицилия на Кипре. Его главная выгода проста: вы платите 0% Special Defence Contribution (SDC) на дивиденды и проценты, а для лиц со статусом Non-Dom также отсутствует SDC на большинство доходов от аренды.

Для основателей и инвесторов это решающая характеристика. Дивиденды, выплачиваемые из кипрской компании, и проценты, зарабатываемые по всему миру, освобождены от SDC, пока вы удерживаете статус Non-Dom. На Кипре также нет налога на богатство и налога на наследство, что делает его привлекательным для долгосрочного планирования состояния.

Статус Non-Dom действует до 17 лет в течение любого 20-летнего периода и на практике может быть продлён при планировании вокруг домицилия. Это долгий период почти нулевого налога на инвестиционный доход по сравнению с большинством европейских альтернатив.

• 0% SDC на дивиденды (по всему миру), пока действует Non-Dom
• 0% SDC на процентный доход
• Отсутствие налога на богатство и налога на наследство на Кипре
• Льгота действует до 17 лет

Правило налогового резидентства 60 дней

Non-Dom полезен только тогда, когда вы фактически являетесь налоговым резидентом Кипра. Кипр предлагает два пути. Стандартный путь — правило 183 дней: проведите более 183 дней на Кипре в календарном году, и вы становитесь резидентом. Альтернатива, разработанная для мобильных предпринимателей, — правило 60 дней.

Согласно правилу 60 дней вы квалифицируетесь как налоговый резидент Кипра, проведя не менее 60 дней на Кипре в налоговом году, при условии, что вы также поддерживаете постоянное жильё на Кипре (в собственности или в аренде) и имеете подлинные кипрские связи, такие как ведение бизнеса, трудоустройство или должность директора в кипрской компании.

Правило 60 дней — это то, что делает режим Non-Dom реалистичным для основателей, которые путешествуют. Вам не нужно переносить всю свою жизнь; вам нужно реальное жильё на Кипре, реальная местная деятельность и 60 квалифицируемых дней на месте.

• Не менее 60 дней физического присутствия на Кипре в налоговом году
• Постоянное жильё на Кипре, в собственности или в аренде
• Кипрские связи: бизнес, трудоустройство или должность директора
• Вы не должны проводить 183+ дней в любом другом отдельном государстве

Изменение правила 60 дней в 2026 году

Есть важное обновление 2026 года. Ранее одним из условий правила 60 дней было то, что вы не должны быть налоговым резидентом ни в одной другой стране. Это конкретное условие было отменено с вступлением в силу с 1 января 2026 года.

Это смягчение означает, что путь 60 дней теперь более доступен для действительно мобильных лиц, обстоятельства которых иначе могли бы вызвать резидентство в другом месте. Оно устраняет техническую ловушку, которая могла дисквалифицировать людей, проводивших разрозненное время в нескольких странах.

Одно ограничение по-прежнему применяется: вы не должны проводить 183 дня или более в любом другом отдельном государстве в течение налогового года. Иными словами, вас больше нельзя заблокировать просто за то, что вы являетесь резидентом где-то ещё, но вы также не можете провести большую часть года сосредоточенно в одной другой стране. Условия о постоянном жилье и кипрских связях остаются неизменными.

Как Non-Dom сочетается с IP Box для основателей

Настоящая сила Кипра для основателей, богатых интеллектуальной собственностью, происходит из наложения двух режимов. На уровне компании IP Box даёт эффективную налоговую ставку около 3% на квалифицируемую прибыль от интеллектуальной собственности, поскольку до 80% квалифицируемого дохода от интеллектуальной собственности освобождается от корпоративного налога.

На уровне владельца статус Non-Dom затем позволяет вам извлекать эту прибыль в виде дивидендов с 0% SDC. Наложите эти два, и совокупная ставка на уровне компании и владельца может составлять всего около 5% на квалифицируемый доход от интеллектуальной собственности, после учёта небольшого взноса на здравоохранение GHS.

Это структура, которую используют многие основатели в области программного обеспечения, SaaS и технологий: кипрская компания, зарабатывающая квалифицируемый доход от интеллектуальной собственности с обложением около 3%, распределяющая дивиденды владельцу со статусом Non-Dom, который не платит по ним SDC. Результатом является одна из наиболее эффективных легитимных структур в EU для дохода от интеллектуальной собственности.

• Компания: около 3% эффективно на квалифицируемую прибыль от интеллектуальной собственности через IP Box
• Владелец: 0% SDC на дивиденды благодаря Non-Dom
• Совокупная эффективная ставка: всего около 5%

Взнос на здравоохранение GHS

Non-Dom устраняет SDC, но он не устраняет взнос в General Healthcare System (GHS/GESY). Это отдельный небольшой сбор, который финансирует национальное здравоохранение Кипра, и он применяется к дивидендам и другому доходу налоговых резидентов Кипра.

Ставка GHS на соответствующий доход составляет 2,65%. Что важно, она ограничена: взносы рассчитываются только на доход до €180,000 в год. Это означает, что максимальный годовой взнос GHS составляет €4,770 независимо от того, насколько велики ваши дивиденды.

Для основателя, получающего значительные дивиденды, этот предел является реальным преимуществом. Как только вы превышаете €180,000 дохода, облагаемого взносом, предельная стоимость здравоохранения для дополнительных дивидендов фактически равна нулю, и вы также получаете доступ к государственной системе здравоохранения Кипра.

• Ставка GHS 2,65% на применимый доход
• Ограничена доходом до €180,000 в год
• Максимальный годовой взнос €4,770

Кому подходит кипрский Non-Dom

Режим подходит людям, чей доход в значительной степени приходится на дивиденды, проценты или прибыль компании, обусловленную интеллектуальной собственностью, и у кого есть гибкость проводить не менее 60 дней в году на Кипре, сохраняя там жильё.

Типичные кандидаты включают основателей в области программного обеспечения и SaaS, технологических предпринимателей, инвесторов и трейдеров, живущих за счёт портфельного дохода, и международно мобильных специалистов, которые могут разместить компанию на Кипре. Если большая часть вашего дохода — это местная зарплата, заработанная в другом месте, выгоды меньше.

Он менее подходит людям, которые не могут поддерживать подлинные кипрские связи или постоянное жильё, или которым нужно проводить большую часть года в другой отдельной стране. Правила вознаграждают реальную, пусть и лёгкую, связь с Кипром.

• Основатели, извлекающие прибыль в виде дивидендов
• Предприятия, богатые интеллектуальной собственностью, которые квалифицируются для IP Box
• Инвесторы и трейдеры, живущие на инвестиционный доход
• Мобильные специалисты, способные сохранять базу на Кипре

Как квалифицироваться, шаг за шагом

Квалификация включает установление как налогового резидентства, так и статуса Non-Dom, а затем поддержание выполнения условий каждый год. Порядок имеет значение: сначала резидентство, затем декларация Non-Dom, затем текущее соблюдение требований.

На практике большинство основателей одновременно создают кипрскую компанию, поскольку предоставляемая ею должность директора или трудоустройство — это именно тот вид кипрской связи, который требует правило 60 дней. Ведите чёткий учёт своих дней на Кипре и за границей, поскольку подсчёт дней — это тот момент, который чаще всего оспаривается.

• Обеспечьте постоянное жильё на Кипре (покупка или аренда)
• Установите кипрские связи: зарегистрируйте компанию, займите должность директора или трудоустройтесь
• Проведите не менее 60 квалифицируемых дней на Кипре и избегайте 183+ дней в любом другом государстве
• Зарегистрируйтесь в налоговых органах и получите идентификационный номер налогоплательщика
• Подайте декларацию Non-Dom для подтверждения вашего статуса недомицилированного лица
• Ведите учёт поездок и подтверждайте позицию каждый налоговый год

Оговорки и что необходимо подтвердить

Non-Dom мощен, но обусловлен. Освобождение от SDC применяется, пока вы удерживаете статус Non-Dom и остаётесь налоговым резидентом Кипра; утратите любое из этого — и позиция изменится. Взнос GHS применяется всегда, поэтому 0% SDC не означает буквально нулевого налога на дивиденды.

IP Box требует, чтобы доход действительно квалифицировался согласно правилам связи (nexus), с реальным экономическим присутствием и деятельностью по разработке на Кипре. Это не происходит автоматически и должно быть задокументировано. Подсчёт дней по правилу 60 дней должен быть точным, а условия о постоянном жилье и связях должны поддерживаться непрерывно.

Это руководство является общей информацией, а не налоговой или иммиграционной консультацией. Индивидуальные обстоятельства различаются, правила и пороги могут меняться, и вам следует подтвердить действующие условия с квалифицированным кипрским консультантом, прежде чем действовать.