Квалифицируются ли продукты AI и машинного обучения для Cyprus IP Box? (2026)

Краткий ответ: да, AI обычно квалифицируется

Продукты AI и машинного обучения почти во всех случаях являются программным обеспечением — а программное обеспечение, защищённое авторским правом, является основным квалифицируемым активом в рамках Cyprus IP Box. Это означает, что вам не нужен патент, чтобы получить выгоду. Если ваша компания разрабатывает код, модели и системы, которые обеспечивают работу продукта AI, прибыль от использования этого программного обеспечения может квалифицироваться для вычета 80% в рамках режима.

На практике стек компании AI — это набор защищённых авторским правом произведений: архитектура модели и исходный код, данные и конвейеры обучения, программное обеспечение для инференса и обслуживания, а также обученные веса, которые вы разрабатываете собственными силами. Каждое из них является оригинальным выражением, зафиксированным в коде, и, следовательно, способно к защите авторским правом, что как раз и вознаграждает IP Box.

Результатом в 2026 году является эффективная налоговая ставка около 3% на квалифицируемую прибыль (корпоративный налог на прибыль 15%, применяемый к тем 20% прибыли, которые остаются облагаемыми после вычета 80%). Для отчётных периодов до 2026 года, когда базовая ставка составляла 12,5%, эквивалентная эффективная ставка была около 2,5%.

Что засчитывается как квалифицируемый актив AI

Квалифицируемым активом является программное обеспечение, которое ваша компания создаёт и которым владеет, рассматриваемое как единое целое. Для бизнеса AI или ML несколько компонентов обычно попадают в эту границу:

• Архитектура модели и исходный код — дизайн нейронной сети, скрипты обучения и кодовая база, которая определяет, как система обучается и работает.
• Данные и конвейеры обучения — программное обеспечение, которое принимает, очищает, размечает и подаёт данные в обучение, включая код проектирования признаков и оркестрации.
• Программное обеспечение для инференса и обслуживания — API, среда выполнения, оптимизация и слой развёртывания, которые превращают обученную модель в пригодный для использования продукт.
• Обученные веса, которые вы разрабатываете — параметры, полученные вашими собственными прогонами обучения, как прямой результат ваших усилий по разработке.
• Базовые запатентованные изобретения — если действительно новый метод запатентован, этот патент является отдельным квалифицируемым активом сам по себе, наряду с защищённым авторским правом программным обеспечением.

Какой доход AI квалифицируется (а какой нет)

Режим вознаграждает доход, заработанный от использования квалифицируемого программного обеспечения — не каждый евро, который собирает ваша компания. Правильное проведение границы — это то, где выигрывается или проигрывается большая часть налоговой ценности, поэтому потоки выручки следует сопоставлять с активом, который их генерирует.

Квалифицируемый доход обычно включает:

• Плата за API и использование — выручка, выставляемая за вызов, за токен или за единицу вычислений за доступ к вашей модели.
• Подписки — регулярная плата SaaS, когда клиенты платят за использование программного обеспечения AI.
• Лицензионные сборы — суммы, получаемые за лицензирование модели, кода или весов третьим сторонам.
• Встроенная интеллектуальная собственность — доля цены продукта, приходящаяся на квалифицируемое программное обеспечение, встроенное в него.
• Неквалифицируемое: чистый консалтинг, настройка, внедрение и плата за поддержку, а также маркетинговые нематериальные активы, такие как бренды и списки клиентов — они находятся за пределами IP Box.

Почему собственная разработка даёт высокий коэффициент связи (nexus)

Выгода не является автоматической на весь квалифицируемый доход — она масштабируется коэффициентом связи (nexus), обусловленной OECD дробью, которая вознаграждает компании за проведение собственных НИОКР. Коэффициент равен (ваши собственные квалифицируемые расходы плюс НИОКР несвязанных сторон, плюс надбавка 30%), делённым на общие расходы на актив, с ограничением в 100%.

Для типичного стартапа AI, который пишет собственный код, проводит собственные эксперименты и обучает собственные модели своей собственной командой, большая часть расходов находится в числителе — поэтому коэффициент приземляется на уровне или около 100%, и почти весь квалифицируемый доход пользуется вычетом. Это естественный профиль собственного разработчика AI.

Две вещи тянут коэффициент вниз: исследования, переданные на аутсорсинг связанным сторонам (компаниям группы), и приобретённая интеллектуальная собственность — покупка модели или кодовой базы вместо её создания. Надбавка 30% смягчает влияние некоторого аутсорсинга и приобретения, но она не может поднять коэффициент выше 100%. Структурирование разработки так, чтобы именно кипрская компания несла расходы на НИОКР, является единственным наиболее важным пунктом планирования.

Компоненты с открытым исходным кодом и от третьих сторон

Очень немногие продукты AI создаются полностью с нуля. Команды дообучают базовые модели с открытым исходным кодом, подключают библиотеки и фреймворки и арендуют вычисления на GPU. Ничто из этого не дисквалифицирует вас — но это влияет на арифметику связи (nexus), поэтому стоит понимать этот эффект.

Использование фреймворков и инструментов с открытым исходным кодом, поверх которых вы строите, как правило, приемлемо: квалифицируемым активом является программное обеспечение, которое вы создаёте, а ваша собственная разработка архитектуры, дообучения, конвейеров и кода обслуживания является вашими квалифицируемыми расходами. Аренда облачных вычислений для ваших собственных прогонов обучения является частью этих собственных усилий.

Чувствительный случай — приобретение существенной модели или кодовой базы третьей стороны и построение вашего продукта вокруг неё. Поскольку затраты на приобретение засчитываются против коэффициента связи (nexus), продукт, в значительной степени опирающийся на купленную интеллектуальную собственность, будет иметь более низкий коэффициент и меньший вычет, чем разработанный собственными силами. Чем больше ценности вы создаёте сами, тем лучше результат.

Патенты на базовые изобретения

Авторское право на программное обеспечение является основным путём для AI, но не единственным. Если ваши исследования производят действительно новое и неочевидное техническое изобретение — новый метод обучения, аппаратно-программную технику или алгоритмический прорыв — это изобретение может быть патентоспособным, и выданный патент является квалифицируемым активом, отдельным от защищённого авторским правом кода.

Это может иметь значение для компаний глубоких технологий AI, чья ценность заключается в конкретном изобретательском шаге, а не в продукте в целом. Вам не нужно выбирать: программное обеспечение квалифицируется как авторское право в любом случае, а любые базовые патенты квалифицируются дополнительно. Однако для большинства предприятий AI прикладного уровня одного лишь пути защищённого авторским правом программного обеспечения достаточно и его гораздо проще подтвердить.

Документация для НИОКР в области AI

IP Box является режимом документации в той же мере, что и налоговым режимом. Чтобы заявить его, вы должны быть способны показать, по каждому активу, что вы разработали, что вы потратили и какой доход он сгенерировал. Команды AI хорошо позиционированы здесь, поскольку хорошая практика ML уже производит большую часть доказательств.

Ведите одновременный учёт, который связывает усилия по разработке с квалифицируемым активом и поддерживает ваш коэффициент связи (nexus):

• Журналы экспериментов и записи прогонов обучения, показывающие работу, выполненную собственными силами.
• История контроля версий и записи коммитов, подтверждающие вашу собственную разработку кода.
• Отслеживание затрат на НИОКР, которое разделяет собственные расходы, НИОКР несвязанных сторон и любую приобретённую интеллектуальную собственность.
• Сопоставление дохода, которое связывает каждый поток выручки с квалифицируемым программным обеспечением.
• Обоснованное разделение любого смешанного дохода между квалифицируемым программным обеспечением и неквалифицируемыми услугами.

Где компании AI вписываются в более широкий режим

Для подавляющего большинства предприятий AI и ML, работающих с Кипра, IP Box является сильным выбором: продукт — это программное обеспечение, разработка ведётся собственными силами, а доход основан на лицензиях, подписках или использовании — как раз тот профиль, который режим создан вознаграждать. Сочетание эффективной ставки около 3% и высокого коэффициента связи (nexus) трудно повторить где-либо ещё в EU.

Стоит отметить два более широких момента. Во-первых, режим находится в рамках полностью соответствующей EU и OECD системы, поэтому это стимул на основе экономического присутствия, а не лазейка — реальные люди, ведущие реальную разработку на Кипре. Во-вторых, группы с консолидированной выручкой ниже 750 миллионов EUR попадают за пределы глобального минимального налога OECD Pillar Two, поэтому большинство стартапов и растущих компаний сохраняют полную выгоду от эффективной ставки ~3%.

Это руководство носит ориентировочный и общий характер; оно не является налоговой консультацией. Правильная структура зависит от того, как ваша компания разрабатывает, владеет и монетизирует свой AI, и должна быть подтверждена с кипрским налоговым консультантом, прежде чем вы будете на неё полагаться.