Требования и содержание (substance) Cyprus IP Box (2026)

Кто может заявить Cyprus IP Box?

Правило 6 KDP 336/2016 определяет подходящих налогоплательщиков как резидентов Кипра, кипрские постоянные представительства нерезидентов и зарубежные постоянные представительства, облагаемые налогом на Кипре. Может учитываться и экономическое владение активом. Поэтому условия не сводятся к регистрации кипрской компании.

Это руководство посвящено прежде всего компаниям. Их резидентство, управление, функции и налоговый статус требуют отдельной оценки по действующему законодательству и применимому соглашению. Возможное право физического лица оценивается по применимым к нему правилам и ставкам; корпоративный пример с 3% не определяет его личный налог.

• Проверить налогоплательщика по правилу 6.
• Подтвердить владение и соответствие актива критериям.
• Определить связанные с активом доходы и расходы.
• Отдельно оценить резидентство и постоянное представительство.

Что считается квалифицируемой ИС?

Квалифицируются только определённые классы ИС. Режим нацелен на ИС, которая является результатом подлинных научных исследований и разработок, поэтому права, связанные с маркетингом, намеренно исключены.

Маркетинговые права исключены. Бренд не становится подходящим активом после переименования в ПО. Для некоторых иных инновационных активов действуют дополнительные требования к размеру и сертификации; проверяйте конкретную категорию.

• Патенты.
• Программное обеспечение, защищённое авторским правом.
• Полезные модели.
• Права селекционеров растений и генетический материал.
• Обозначения орфанных препаратов.
• Иная ИС, которая является неочевидной, полезной и новой и сертифицирована как таковая.
• Не квалифицируется: товарные знаки, бренды, права на изображение и иная ИС, связанная с маркетингом.

Вы должны финансировать НИОКР: правило nexus

QE — квалифицируемые НИОКР, A — стоимость приобретения, R — НИОКР связанных лиц. OE = QE + A + R. UE = min(30% × QE, A + R). Nexus = min(1, (QE + UE) / OE), если OE положителен. Используется соответствующая история расходов по активу; знаменатель не включает все бухгалтерские расходы.

Экономическое и налогово-резидентное содержание (substance) на Кипре

Оценивайте налоговое резидентство, фактическое управление, функции и вопросы постоянного представительства или соглашений по реальным обстоятельствам. Регистрация компании и юридический адрес сами по себе недостаточны.

Правила IP Box не устанавливают универсальное требование о большинстве директоров-резидентов Кипра, кипрском банке или исключительно местных разработчиках. Реальные решения и достоверные доказательства важны. НИОКР независимых зарубежных подрядчиков не исключаются автоматически.

Документация, ведущаяся в реальном времени

Положение 5 требует учёта по каждому активу. Табели, журналы проектов и репозитории могут служить доказательствами, но отдельный шаблон не подтверждает право на льготу. Храните надёжные данные и документируйте восстановление учёта или пробелы.

• История разработки каждого актива, показывающая, как и когда он был создан.
• Доказательства того, кто выполнял НИОКР: сотрудники, подрядчики и их роли.
• Отслеживание доходов и расходов по каждому активу, ведущееся отдельно от прочей деятельности.
• Табели учёта рабочего времени и журналы проектов, связывающие часы с конкретной ИС.
• Репозитории кода, журналы коммитов и истории версий для программного обеспечения.
• Договоры с подрядчиками и доказательства того, что статус несвязанной стороны является подлинным.
• Записи, сохраняемые в реальном времени и доступные в течение установленного законом срока.

Частые причины отказа в заявлениях

Большинство отклонённых или уменьшенных заявлений сводится к горстке повторяющихся проблем. Знание их заранее — самая дешёвая форма страховки.

Почти все из них можно избежать при планировании с самого начала, до того как доход начнёт проходить через структуру.

• Заявление льготы без подтверждения соответствия налогоплательщика правилу 6.
• Трактовка товарного знака или бренда как квалифицируемой ИС.
• Приобретение готовой ИС или передача НИОКР на аутсорсинг связанным сторонам, обрушивающие коэффициент nexus.
• Неподтверждённые допущения о резидентстве, управлении или функциях; документы, не соответствующие фактической деятельности.
• Отсутствие отслеживания расходов по каждому активу, из-за чего дробь nexus невозможно подтвердить.
• Записи, собранные постфактум, а не ведущиеся в реальном времени.
• Управление и контроль находятся за рубежом, подрывая кипрское налоговое резидентство.

Чего стоит режим в 2026 году

IP Box позволяет вычесть 80% квалифицируемой прибыли (масштабированной дробью nexus), оставляя корпоративным налогом облагаемым только остаток. На фоне номинальной корпоративной ставки 2026 года это снижает эффективную ставку на квалифицируемый доход от ИС примерно до 3%.

Эта цифра является ориентировочной и предполагает полную дробь nexus и чистое содержание (substance). Фактический результат зависит от вашей структуры расходов, вашего финансирования НИОКР и качества вашей документации, поэтому смоделируйте его на своих собственных цифрах, прежде чем полагаться на него.