Реформа корпоративного налога Кипра 2026: что изменилось (и что это значит для интеллектуальной собственности)

Что такое налоговая реформа Кипра 2026 года, в одном абзаце

1 января 2026 года Кипр ввёл наиболее значительный пересмотр своего налогового кодекса более чем за десятилетие. Главное изменение — повышение ставки корпоративного налога на прибыль (CIT) с 12,5% до 15%, приводящее Кипр в соответствие с глобальным минимальным налогом OECD Pillar Two. Наряду с повышением ставки пакет реформ облегчил налоговое бремя для физических лиц и компаний в других областях: Special Defence Contribution (SDC) на дивиденды для домицилированных резидентов был резко снижен, правила о вменённом распределении дивидендов были отменены, налоговые убытки теперь можно переносить на будущее дольше, а супервычет по НИОКР был продлён.

Для предприятий, использующих Cyprus IP Box, обнадёживающая новость заключается в том, что сам режим был оставлен механически нетронутым. Условный вычет 80% на квалифицируемую прибыль сохраняется, поэтому компании с IP Box продолжают пользоваться одной из самых низких эффективных ставок в EU даже после повышения CIT. Ниже мы точно излагаем, что изменилось, что осталось прежним и что означает на практике более высокая базовая ставка.

Что изменилось 1 января 2026 года

Реформа затрагивает как корпоративное, так и личное налогообложение. Вот ключевые изменения кратко:

• Корпоративный налог на прибыль вырос с 12,5% до 15%, приведя Кипр в соответствие с глобальным минимумом OECD Pillar Two в 15%.
• SDC на дивиденды для домицилированных резидентов был снижен с 17% до 5%.
• Правила вменённого распределения дивидендов (DDD) были отменены для прибыли, возникающей с 2026 года и далее.
• Перенос налоговых убытков на будущее был продлён с 5 лет до 7 лет.
• Супервычет по НИОКР в размере 120% был продлён и остаётся доступным до 2030 года.
• Режим IP Box был оставлен механически неизменным, сохранив вычет 80% на квалифицируемую прибыль.
• 0% удерживаемого налога на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, был сохранён.
• Статус Non-Dom был сохранён, поддерживая 0% SDC на дивиденды для квалифицируемых физических лиц.

Почему 15%? Pillar Two и глобальный минимум

Переход с 12,5% на 15% не является произвольным. Он приводит Кипр в соответствие с рамочной системой OECD Pillar Two, которая устанавливает глобальную минимальную эффективную налоговую ставку 15% для крупных многонациональных групп с консолидированной годовой выручкой не менее 750 миллионов EUR. Согласно Pillar Two, если группа облагается ниже 15% в данной юрисдикции, другие страны могут применить дополнительный налог для достижения минимума. Повышая свою базовую CIT до 15%, Кипр снижает риск того, что прибыль, отражённая на Кипре, станет объектом иностранных дополнительных налогов.

Стоит подчеркнуть, что сам Pillar Two применяется напрямую только к группам, превышающим порог выручки в 750 миллионов EUR. Подавляющее большинство кипрских компаний, включая большинство пользователей IP Box, находятся значительно ниже этой черты. Для них практическим следствием реформы является просто более высокая внутренняя ставка CIT, а не механизм Pillar Two.

Кипр удерживал свою ставку 12,5% с 2013 года, и повышение приводит его в тот же диапазон, что и несколько партнёров по EU, оставаясь при этом в нижней части диапазона. Правительство сопроводило повышение компенсирующими льготами, описанными ниже, поэтому чистый эффект для многих внутренних налогоплательщиков и их акционеров в целом нейтрален или даже благоприятен, а не является прямым увеличением налога.

Что осталось нетронутым

Многое из того, что делает Кипр привлекательным для международных предприятий и их владельцев, пережило реформу нетронутым. Режим IP Box продолжает предлагать условный вычет 80% на квалифицируемую прибыль от интеллектуальной собственности, рассчитываемый по соответствующему OECD подходу связи (nexus). Не было изменений в квалифицируемых активах, дроби связи (nexus) или механике вычета.

Аналогично, 0% удерживаемого налога на дивиденды, выплачиваемые акционерам-нерезидентам, остаётся в силе, поэтому прибыль по-прежнему может распределяться из Кипра иностранным владельцам без кипрского налога на дивиденды. И режим Non-Domicile сохраняется: квалифицируемые физические лица, которые являются налоговыми резидентами, но не домицилированы на Кипре, продолжают платить 0% SDC на дивиденды и проценты, что является краеугольным камнем привлекательности Кипра для переезжающих предпринимателей и инвесторов.

В совокупности эти сохранённые характеристики означают, что базовая структура, которая привлекает владельцев интеллектуальной собственности, управляющих фондами и холдинговые компании на Кипр, пережила реформу. Изменения переформатируют базовую ставку и упорядочивают части системы личного налогообложения, но не нарушают строительные блоки, которые делают Кипр эффективной юрисдикцией для владения интеллектуальной собственностью и её использования.

Что означает более высокий CIT для IP Box

Поскольку IP Box предоставляет вычет 80% на квалифицируемую прибыль, только 20% этой прибыли подвержены корпоративному налогу на прибыль. Когда CIT составлял 12,5%, это давало эффективную ставку около 2,5% (12,5% x 20%). При CIT, теперь составляющем 15%, эффективная ставка становится примерно 3% (15% x 20%).

Иными словами, выгода от IP Box напрямую следует за базовой ставкой. Увеличение эффективной ставки на половину процентного пункта, примерно с 2,5% до примерно 3%, является скромным и оставляет Кипр среди самых конкурентоспособных режимов интеллектуальной собственности в EU. Структурное преимущество — исключение 80% квалифицируемого дохода — полностью сохраняется.

Связанный момент касается супервычета по НИОКР. Супервычет 120% на приемлемые расходы на исследования и разработки был продлён до 2030 года, но он функционирует как альтернатива IP Box, а не как надбавка, которую можно заявить наряду с ним. Предприятиям следует смоделировать оба пути и выбрать тот, который даёт лучший результат для их конкретного профиля дохода и расходов.

• Эффективная ставка IP Box до 2026 года: ~2,5% (12,5% CIT x 20% облагаемой доли).
• Эффективная ставка IP Box с 2026 года: ~3% (15% CIT x 20% облагаемой доли).
• Условный вычет 80% и механика связи (nexus): без изменений.
• Супервычет по НИОКР 120%: альтернатива IP Box, не совмещаемая с ним.

Кого это затрагивает

Реформа затрагивает разных налогоплательщиков по-разному. Торговые компании без выбора IP Box ощущают полное повышение CIT на 2,5 пункта на своей облагаемой прибыли. Компании с IP Box видят лишь предельное увеличение, примерно с 2,5% до примерно 3% на квалифицируемый доход. Домицилированные резиденты Кипра существенно выигрывают от снижения SDC на дивиденды, с 17% до 5%, тогда как лица со статусом Non-Dom не затронуты, поскольку они уже платили 0% SDC.

Компании, которые исторически вызывали начисление вменённого распределения дивидендов на нераспределённую прибыль, приветствуют его отмену для прибыли с 2026 года и далее, что улучшает денежный поток и упрощает соблюдение требований. И любое предприятие, несущее налоговые убытки, получает передышку от продления периода переноса на будущее с пяти до семи лет.

• Обычные торговые компании: полное влияние повышения CIT с 12,5% до 15%.
• Компании с IP Box: минимальное влияние, эффективная ставка ~2,5% до ~3%.
• Домицилированные резиденты: в выигрыше, SDC на дивиденды снижен с 17% до 5%.
• Лица со статусом Non-Dom: не затронуты по дивидендам, по-прежнему 0% SDC.
• Группы с выручкой свыше 750 млн EUR: в сфере действия Pillar Two.

Пункты действий

Реформа 2026 года в целом благоприятна для предприятий Кипра, богатых интеллектуальной собственностью. Тем не менее, стоит предпринять несколько практических шагов по мере внедрения новых правил.

• Пересчитайте свою эффективную ставку IP Box на уровне ~3% и обновите любые финансовые модели или материалы для инвесторов.
• Если вы заявляете льготу по НИОКР, сравните супервычет 120% с выбором IP Box, поскольку вы не можете использовать оба.
• Домицилированным акционерам следует пересмотреть планирование дивидендов с учётом ставки SDC 5%.
• Проверьте позиции по убыткам, чтобы полностью использовать продлённый 7-летний перенос на будущее.
• Крупным группам следует подтвердить свой статус по Pillar Two относительно порога 750 млн EUR.
• Получите профессиональную консультацию, прежде чем действовать; это руководство носит ориентировочный характер и не является налоговой консультацией.