Кипрский IP Box: эффективная ставка при пяти значениях nexus в 2026 году

Сохраняйте одну и ту же чистую прибыль от ИС

В анализе чувствительности меняют один фактор за раз. Здесь P, годовой чистый доход от подходящего нематериального актива, во всех сценариях остаётся €500 000; изменяется только N, подтверждённая доля nexus. Это выделяет влияние доли. Нельзя сравнивать валовую выручку в одной строке с чистой прибылью в другой или считать два разных программных продукта одним активом.

По статье 9(1)(κ) закона о подоходном налоге и правилам об ИС простой вычет в этом примере составляет 80% подходящей прибыли, представленной как N × P. Модельный остаток для налогообложения равен P − (0,80 × N × P). При ставке корпоративного налога 2026 года 15% налог равен 0,15 × P × (1 − 0,80 × N). Деление на P даёт модельную ставку: 15% × (1 − 80% × N).

Расчёт предполагает подходящий актив, правильно распределённый чистый доход, обоснованную долю nexus по активу и возможность воспользоваться вычетом. Другие корректировки, убытки, иностранные налоги и минимальный налог исключены. Проверьте также, применяется ли обычная ставка 15% к данному налогоплательщику и периоду: таблица не описывает общую ставку компании.

Пять сценариев при постоянной прибыли €500 000

База без вычета IP Box — €500 000 подходящего чистого дохода от ИС и €75 000 налога по ставке 15%. В каждой строке умножьте €500 000 на N и затем на 80% для определения вычета. Вычтите его из €500 000, начислите 15% на остаток и сравните с €75 000. Суммы проверены для этих допущений и не являются расчётом декларации реальной компании.

При nexus 25% вычет составляет €100 000, налог €60 000 или 12% тех же €500 000. При 50% вычет €200 000, налог €45 000 или 9%. При 75% налог равен €30 000, то есть 6%. Полный nexus даёт вычет €400 000 и налог €15 000, то есть 3%. При нулевом nexus в этой простой модели вычета нет.

Ставки относятся к указанной чистой прибыли от ИС, а не к обороту, дивидендам или всей прибыли компании. Показывайте все столбцы вместе. Если назвать только минимум 3%, исчезнут условия, при которых он рассчитан, и может возникнуть неверное впечатление, что все доходы любой кипрской ИТ-компании облагаются по ставке 3%.

Десять пунктов nexus дают определённый эффект

Если P и ставка налога постоянны, увеличение N на десять процентных пунктов снижает модельную ставку на P на 1,2 процентного пункта: 15% × 80% × 10%. Для €500 000 чистого дохода от ИС это €6 000 меньше модельного корпоративного налога. Рост nexus с 50% до 60% меняет ставку с 9% до 7,8% и налог с €45 000 до €39 000.

Процентные пункты отличаются от относительного процентного изменения. Переход с 50% на 60% — это десять пунктов, но относительный рост первоначальной доли на 20%. Фраза «на 10% больше nexus» двусмысленна. Указывайте начальное и конечное значение вместе с фиксированным P, когда приводите €6 000. При постоянной базе переход с 75% на 85% также даёт налоговую разницу €6 000.

Линейность является свойством упрощённой формулы, а не доказательством, что бизнес сам выбирает N. Доля следует из фактических накопленных затрат на соответствующий актив. Если меняются состав расходов, доходная база или другие налоговые характеристики, сравнение при фиксированном P нуждается в дополнении.

Выводите долю из накопленных расходов

Пункт 4 правил различает подходящие и общие расходы и допускает ограниченную надбавку. В намеренно простом примере одного актива накопленные QE составляют €300 000, OE — €500 000, а дополнительные €200 000 относятся к покупке ИС или разработке связанными лицами. Надбавка равна меньшей из 30% QE (€90 000) и этих €200 000 не подходящих расходов. Поэтому N = (€300 000 + €90 000) ÷ €500 000 = 78%. Дополнительные расходы должны действительно относиться к тому же активу.

Если дополнительно потратить €50 000 на прямые подходящие НИОКР того же актива, QE станут €350 000, OE €550 000, ограниченная надбавка €105 000, а N = €455 000 ÷ €550 000 = 82,73%. Если те же €50 000 вместо этого представляют НИОКР связанного лица и входят только в OE, QE останутся €300 000, OE станут €550 000, надбавка останется €90 000, а N = €390 000 ÷ €550 000 = 70,91%. Это отдельные альтернативы, не последовательные дополнения.

Сохраняя P €500 000 исключительно ради выделения эффекта N, первоначальный вариант 78% даёт модельный налог €28 200. Вариант подходящих НИОКР — приблизительно €25 363,64, связанного лица — около €32 454,55. Реальные расходы могут изменить чистую прибыль и вознаграждение по принципу независимых сторон, поэтому цифры при фиксированном доходе не измеряют полную отдачу. В расчёте сохраняйте точную дробь и округляйте лишь показанные результаты.

Отделяйте ставку по активу от ставки компании

Компания может получать прибыль и от внедрения, консультаций, перепродажи и иной деятельности вне ИС. Она не становится автоматически доходом IP Box лишь потому, что то же юридическое лицо владеет программой. Если подходящий актив приносит €500 000 чистого дохода при полном nexus, модель даёт €15 000 корпоративного налога по нему. Отдельно установленная другая облагаемая прибыль €100 000 при 15% добавляет €15 000.

При этих прямо обозначенных упрощениях общий налог составляет €30 000 с €600 000 совокупной прибыли, или смешанную ставку 5% до других поправок. Ставка на ИС остаётся 3% для конкретных €500 000, тогда как другая часть облагается по 15%. Деление €30 000 на выручку вместо €600 000 прибыли ответило бы на иной вопрос.

У нескольких активов ИС могут быть различные истории nexus и правила распределения чистого дохода. Не применяйте лучшую долю ко всей выручке от ИС. Сверяйте расчёты по активам с общей декларацией, чтобы различать налоговую базу и итоговые показатели отчётности.

Не тратьте деньги ради одной красивой доли

Дополнительная разработка может повысить QE и изменить N, но одновременно уменьшить P, потребовать денег и иметь собственные налоговые последствия. Таблица при фиксированном P намеренно не учитывает эти факторы. В примере одного актива дополнительные €50 000 подходящих НИОКР поднимают N с 78% примерно до 82,73% и при постоянном P снижают модельный налог лишь приблизительно на €2 836,36. Одна эта разница не оправдывает расход.

На первый взгляд более дешёвый договор со связанным лицом может снизить nexus и всё же дать иные коммерческие преимущества или ограничения. Трансфертные цены, права собственности, возможности разработчиков и риск исполнения также важны. Модель не запрещает связанные стороны и не предписывает отдавать работу независимым подрядчикам вопреки реальной деятельности.

Применяйте анализ для проверки утверждений и поиска недостающих фактов. При прочих равных он выявит невозможное заявление, будто снижение N само по себе уменьшает ставку по той же формуле. Он не подтверждает право на льготу, не заменяет документы и не определяет место разработки.

Проверьте модель до публикации ставки

Сохраните исходные данные: идентификатор актива, период, переход к чистому доходу от ИС, накопленные QE и OE, ограничение надбавки, версию N, ставку корпоративного налога и исключения. Проверяющий должен воспроизвести долю и сумму налога без догадок о включённых расходах.

Если актив приобретает код или меняются договоры разработки, обновите накопленную ведомость вместо ввода желаемого процента. Укажите, кто подготовил прогноз, кто проверил юридическую классификацию и когда предположения следует пересмотреть. Публикуемая ставка осмысленна только в этом контексте.

Наконец, отделяйте анализ ставки от коммерческой окупаемости. Низкая модельная ставка не доказывает, что льгота перекроет дополнительные затраты на её обоснование. Отдельное руководство по порогу окупаемости сопоставляет подтверждённую экономию с разовыми и регулярными расходами.

• Используйте чистый доход подходящего актива, а не валовой оборот.
• Рассчитывайте nexus из накопленных расходов по активу и ограничивайте надбавку.
• Не включайте в таблицу одного актива другую прибыль и другие активы.
• Указывайте налоговый год, ставку и возможность использования вычета.
• Отмечайте иные налоги, убытки и сроки, исключённые из модели.