IP Box Кипра: выручка, чистый доход и квалифицируемая прибыль

Три показателя, которые нельзя смешивать

Выручка показывает доходы бизнеса до вычета расходов. Чистый доход от ИС — это доход, относящийся к квалифицируемому активу, за вычетом соответствующих расходов. Квалифицируемая прибыль — часть этого чистого дохода, полученная после применения коэффициента nexus. Эти понятия часто объединяют выражением «доход от ИС», хотя различие между ними влияет на расчёт налога.

Предположим, SaaS-компания продаёт подписки, внедрение и обучение. Во всех счетах может использоваться один бренд, а платежи могут проходить через одного провайдера. Это не превращает каждое поступление в доход от квалифицируемого ПО. Нужно установить, что получает клиент и за счёт чего возникает соответствующая сумма. Если цена включает несколько компонентов, её распределение должно иметь обоснованную фактическую основу.

Правила включают встроенный доход от продуктов или услуг, непосредственно связанных с квалифицируемой ИС. Поэтому можно анализировать вклад программного обеспечения в более широкое предложение. Однако универсальной квалифицируемой доли для любого SaaS-бизнеса из этого не следует. Произвольное отнесение 80% поступлений к ИС также смешивало бы распределение дохода с отдельным установленным законом вычетом 80%.

Пример перехода от продаж к налогооблагаемой прибыли

В примере предполагается, что распределение выручки, учёт расходов и коэффициент nexus 75% уже обоснованы. Цифры условные и используются для объяснения. Деятельность вне ИС показана отдельно, чтобы был виден результат компании в целом.

Расход может уменьшать прибыль, но не учитываться в числителе nexus

Расчёт расходов и расчёт nexus отвечают на разные вопросы. Счёт за хостинг рабочей платформы может уменьшать прибыль от подписок, если соблюдены соответствующие правила вычета. Он не становится автоматически расходом на НИОКР в числителе nexus. И наоборот, исторические квалифицируемые затраты на разработку могут влиять на коэффициент nexus, даже если в текущей отчётности такая же сумма не отражается как расход.

Затраты на приобретение требуют особого внимания. Покупка ПО может влиять на знаменатель nexus, а налоговая амортизация — на чистый доход в течение нескольких лет. Одновременное включение цены покупки в немедленные расходы года и в квалифицируемые НИОКР смешало бы разные правила ради одного выгодного результата. Расчёт налоговой амортизации и история nexus должны оставаться отдельно прослеживаемыми.

Общие расходы нужно распределять последовательно. Поддержка клиентов, продажи и инфраструктура платформы могут обслуживать разные направления. Следует объяснить выбранную базу распределения, например документированное использование или выполненные работы, и сохранить доказательства. Самый удобный способ распределения не обязательно отражает фактическую деятельность.

Сверьте модель перед использованием рекламной ставки

Начните с бухгалтерской отчётности и составьте сверку с налоговым расчётом. Каждый поток дохода должен учитываться один раз, а каждый общий расход — распределяться однократно. Совокупный результат по ИС и прочей деятельности должен согласовываться с общим результатом бизнеса с учётом отдельно обозначенных различий бухгалтерского и налогового учёта.

Знаменатель эффективной ставки должен соответствовать поставленному вопросу. В этом примере 30 000 € налога относятся к 500 000 € чистого дохода от ИС, то есть составляют 6% этой суммы. Общий налог компании — 37 500 €, поскольку прибыль вне ИС добавляет ещё 7 500 €. Деление того же налога на оборот отвечает на другой вопрос; полученный показатель нельзя представлять как установленную законом ставку или ставку IP Box.

До принятия коммерческого решения добавьте существенные элементы, отсутствующие в упрощённой модели: другие налоговые корректировки, доступные убытки, иностранные налоги у источника, расходы на соблюдение требований и применимые правила минимального налогообложения. Полезный прогноз показывает эти допущения отдельно, а не объединяет их в один рекламный процент.

• Сверьте выставленные счета и признанную выручку: суммы могут различаться.
• Определите квалифицируемый актив, лежащий в основе каждого подходящего потока дохода.
• Подтвердите распределение доходов и расходов договорами и операционными документами.
• Применяйте nexus после определения чистого дохода от ИС.
• Облагайте прибыль вне ИС по применимым к ней правилам.