IP Box Кипра и non-dom: разные налоги

Сначала определите налогоплательщика, затем ставку

Когда основатель спрашивает, сколько налогов приходится на деньги его компании-разработчика, необходимо разделить как минимум двух налогоплательщиков. Клиенты платят компании, а она рассчитывает собственную прибыль и корпоративный налог. Только последующая зарплата или выплата дивидендов переводит средства физическому лицу. У каждого этапа своя налоговая база и собственные правила.

Начните с выручки и связанных расходов компании. Затем определите чистую прибыль, относящуюся к соответствующему нематериальному активу, и подтверждённую долю nexus. После этого отдельно рассмотрите способ выплаты основателю, его налоговое резидентство, домицилий для специального оборонного взноса SDC и возможные взносы в систему здравоохранения GHS.

Обещание «около 3%» описывает лишь упрощённый корпоративный результат для полностью подходящей чистой прибыли от ИС при полном nexus в 2026 году. Это не налог со всей выручки и не совокупная личная ставка основателя. Вычет компании по IP Box и более поздний дивиденд относятся к разным лицам и базам.

В финансовой модели указывайте для каждой суммы налогоплательщика, получателя, вид платежа, налоговый год и правовое основание. Личная льгота non-dom не уменьшает автоматически выручку компании. Корпоративный вычет нельзя применить к дивиденду повторно. Такой порядок позволяет не учитывать одно и то же послабление дважды.

Время выплаты также имеет значение. Финансовый год компании может закончиться до перечисления дивиденда. Если за это время меняется личное налоговое резидентство основателя, оценка выплаты может измениться без автоматического пересчёта прошлой корпоративной декларации. Проверяйте реальные даты и обстоятельства каждого периода.

Компания отдельно подтверждает право на IP Box

Для корпоративного вычета нужен конкретный подходящий нематериальный актив и доказанные права собственности или эксплуатации. Трудовые договоры, соглашения с подрядчиками, передачи прав, записи разработки и история версий связывают программный продукт с компанией. Переезд собственника на Кипр не устраняет отсутствие передачи авторских прав на код.

Отнесите лицензионные платежи, подписки и доход встроенного продукта к соответствующему активу и вычтите связанные затраты. Обычные услуги не становятся доходом от ИС только потому, что указаны в одном счёте с программой. При общих разработчиках или договорах метод распределения должен быть последовательным и проверяемым.

Формула nexus связывает льготу с квалифицируемыми расходами на исследования и разработки. Правила KDP 336/2016 требуют учёта по каждому нематериальному активу. Приобретённое ПО или разработка у связанного лица могут снизить подходящую долю даже тогда, когда готовый продукт теперь принадлежит кипрской компании.

При полном nexus упрощённый пример предусматривает вычет 80% подходящей чистой прибыли от ИС. Остальные 20% облагаются корпоративным налогом по ставке 15%, применяемой с 2026 года; арифметически получается 3% именно от этой прибыли. Остальная деятельность, убытки и другие налоговые корректировки требуют самостоятельного расчёта.

Если поступления клиентов €200 000 включают €100 000 подходящей чистой прибыли от ИС с полным nexus, примерный вычет составляет €80 000. Налог 15% на оставшиеся €20 000 равен €3 000. Другие поступления не становятся автоматически необлагаемыми и не обязательно целиком являются прибылью: нужны их расходы и классификация.

Для каждого продукта зафиксируйте, кто владеет правами, финансирует разработку и заключает договор с клиентом. Эти роли не всегда выполняет одно юридическое лицо. Личная декларация основателя non-dom не подтверждает ни права компании на программу, ни её чистую прибыль или показатель nexus. Проверка актива остаётся отдельной задачей.

Налоговое резидентство и домицилий проверяются отдельно

Личное налоговое резидентство и домицилий для целей специального оборонного взноса SDC не совпадают. Иностранный паспорт или недавно созданная кипрская компания сами по себе не делают основателя лицом non-dom. Анализируются его фактические обстоятельства, домицилий происхождения или выбора и условия применимого закона.

Правила 183 и 60 дней относятся к налоговому резидентству и содержат разные требования. Домицилий требует дополнительной оценки. Человек может быть налоговым резидентом Кипра, но не иметь кипрского домицилия для SDC. Ответ нельзя получить простым подсчётом дней пребывания за один год.

Налоговый департамент объясняет презюмируемый домицилий: лицо, которое было налоговым резидентом Кипра не менее 17 из непосредственно предшествующих 20 лет, считается домицилированным там независимо от домицилия происхождения. Необходимо также проверить законные исключения, историю выбора места жительства и подтверждающие документы.

С 2026 года для определённых подходящих лиц описан альтернативный механизм: до двух дополнительных пятилетних периодов при уплате €250 000 за каждый согласно статье 3D и циркуляру 02/2026. Это не автоматическое продление на десять лет и не обычный сбор для каждого основателя. Нужна оценка права и экономической целесообразности.

Пересматривайте личное досье ежегодно, особенно если основатель переезжает между странами или приближается к порогу 17 лет из 20. Старая декларация не доказывает бессрочное соблюдение условий. Компания может продолжать анализ того же программного актива, пока личный статус акционера меняется.

Освобождение от SDC не отменяет личные взносы

Статус non-dom может освобождать соответствующие дивиденды и проценты от SDC. Он не является общим освобождением от подоходного налога с зарплаты, социального страхования или взносов в общую систему здравоохранения GHS. Каждый платёж оценивается по его характеру, фактическому получателю и действующим исключениям.

Health Insurance Organisation указывает взнос 2,65% для получателей определённых доходов, включая дивиденды, и совокупный годовой предел базы €180 000 на физическое лицо. Этот предел не возникает заново для каждого дивиденда, компании или вида дохода. Наш пример прямо предполагает, что личный предел ещё не использован.

Если основатель уже платил GHS с зарплаты или иных соответствующих доходов, сначала согласуйте использованную базу. Автоматическое умножение каждого дивиденда на 2,65% без учёта общего годового предела может завысить обязательство. Личные исключения и обстоятельства налогового резидентства также способны изменить конечный результат.

Зарплата и дивиденд имеют разные правовые и налоговые последствия. Зарплата может создавать подоходный налог, социальные взносы и расходы работодателя. Для дивиденда необходима законная возможность распределения прибыли; его режим зависит от получателя, резидентства, домицилия и даты выплаты. Non-dom не означает универсального преимущества дивидендов.

Полезный прогноз показывает прибыль и налог компании, сумму законной выплаты физическому лицу, личные налоги и взносы, расходы работодателя при необходимости и доступные деньги после всех платежей. Если скрыть предположения, теоретическая корпоративная ставка ошибочно превращается в обещание чистого дохода основателя.

Пример от прибыли компании до дивиденда

Предположим €100 000 подходящей чистой прибыли от ИС, полный nexus и отсутствие иных существенных корректировок. Упрощённый вычет 80% равен €80 000; остаётся €20 000 налогооблагаемой прибыли. При корпоративной ставке 15% в 2026 году налог по этому доходу составляет €3 000. После него остаётся €97 000 до решения о выплате акционеру.

Если все €97 000 действительно можно законно распределить физическому лицу, которое является налоговым резидентом Кипра и non-dom, SDC и GHS проверяются по отдельности. При предположениях о нулевом SDC, взносе GHS 2,65% и полностью неиспользованном годовом личном пределе взнос с дивиденда равен €2 570,50.

Две примерные суммы вместе составляют €5 570,50: €3 000 корпоративного налога и €2 570,50 GHS. После них арифметически остаётся €94 429,50. Это не индивидуальное налоговое заключение. Другие доходы, ранее уплаченные взносы, иностранные обязательства и ограничения распределения могут изменить любую строку.

Для проверки чувствительности оставим чистую прибыль €100 000, но предположим подтверждённый nexus 60%. Тогда эффективный вычет равен €48 000: €100 000 умножить на 60% и на 80%. Налогооблагаемый остаток составляет €52 000, а налог 15% равен €7 800. Видно, почему 3% нельзя применять механически.

Если оставшиеся €92 200 законно распределяются при тех же личных предположениях, взнос GHS 2,65% составит €2 443,30. Вместе с корпоративным налогом €7 800 две примерные нагрузки равны €10 243,30. Расчёт не включает убытки, другие вычеты или уже использованную часть годовой базы GHS.

Налоговая прибыль, распределяемые бухгалтерские резервы и денежные средства не обязательно совпадают. Компания может сохранить средства для разработки продукта либо не иметь юридической возможности выплатить всю сумму. Тогда GHS с гипотетического дивиденда нельзя показывать как уже возникший личный долг.

Разделяйте документы компании и акционера

В корпоративном досье свяжите каждый актив с правами собственности или лицензией, договорами и счетами разработки, местом и участниками исследований, поступлениями, распределёнными расходами, чистой прибылью и расчётом nexus. Сверьте суммы с финансовой отчётностью и декларациями. Метод распределения общей команды следует закреплять заранее.

Не создавайте задним числом распределение доходов и расходов только ради желаемого вычета. Договоры с клиентами, учёт рабочего времени и бухгалтерские проводки должны позволять восстановить расчёт. Требование документов по каждому нематериальному активу не заменяется общим утверждением, что компания занимается программированием.

Для физического лица храните календарь поездок, анализ резидентства и домицилия, декларации или заявления, документы о владении акциями, решения о дивидендах, подтверждение их выплаты и уже уплаченные взносы GHS. Корпоративные документы не подтверждают личный домицилий, а non-dom-декларация не доказывает права компании на код.

При связях акционера с другой страной отдельно изучите иностранное резидентство, правила контролируемых иностранных компаний, соглашения об избежании двойного налогообложения и отчётность. Этот материал разграничивает кипрскую корпоративную льготу и личный SDC. Он не определяет, будет ли иностранное государство облагать акционера.

• Резидентство компании, права на ИС и расчёт подходящей прибыли.
• Личные документы о резидентстве за соответствующий год.
• Анализ домицилия и подтверждающие декларации.
• Решения о дивидендах и законная возможность распределения.
• Сверка доходов и взносов GHS.
• Иностранное резидентство, правила CFC и отчётность.
• Новая проверка при изменении собственности, резидентства или выплат.

Выбирайте вознаграждение по полной модели

Таблица решений должна сравнивать минимум три варианта: оставить прибыль в компании, заплатить зарплату или выплатить законный дивиденд. Для каждого покажите средства компании после налога, личное валовое поступление, SDC при наличии, подоходный налог, социальные и медицинские взносы, расходы работодателя и итоговую доступную сумму.

Не сравнивайте валовую зарплату с чистым дивидендом или корпоративную прибыль до налога с личным доходом после него. Используйте одинаковый уровень расчёта. Укажите год, правовой источник и предположения рядом с каждой цифрой, чтобы модель можно было обновить вместо бесконечного повторения рекламного процента.

Пересчитайте модель, если меняется правообладатель ИС, структура разработки, доля nexus, резидентство акционера или дата распределения. Сокращение подходящих расходов на исследования может увеличить корпоративный налог, не меняя автоматически личный домицилий. Каждая налоговая ступень требует своих актуальных фактов.

Около 3% остаётся полезным сокращением только для узкого корпоративного сценария с полным nexus. Оно не устанавливает общую нагрузку основателя или международной группы. Практическое решение требует отдельных доказательств, законной возможности платежей и согласованного расчёта реально полученных денег.