Cyprus IP Box ohne F&E-Ausgaben

Drei Situationen verlangen unterschiedliche Antworten

Wenn ein Gründer von fehlenden F&E-Ausgaben spricht, kann die Entwicklung im Vorjahr abgeschlossen worden sein, die Gesellschaft fertige Software gekauft haben oder die Kostenunterlagen noch niemand zusammengestellt haben. Das sind wesentlich unterschiedliche Sachverhalte. Klären Sie den zutreffenden Fall vor Nutzung eines Rechners oder Nennung eines Steuersatzes.

Die Nexus-Berechnung verbindet qualifizierenden Gewinn mit der relevanten Ausgabenhistorie des Wirtschaftsguts. Sie prüft nicht bloß, ob die aktuelle Gewinn-und-Verlust-Rechnung ein Konto namens F&E enthält. Bilanzielle Zuordnungen können Entwicklungsausgaben verdecken, und historische Kosten können weiterhin relevant sein.

Umgekehrt belegt wertvolle Software nicht, dass der Anspruchsteller qualifizierende Ausgaben getragen hat. Unbezahlter Gründereinsatz, erworbener Code und von einer anderen Einheit finanzierte Entwicklung erfordern eine Prüfung des tatsächlichen Steuerpflichtigen, der Transaktion und der Kosten.

Zähler und Nenner ausdrücklich vergleichen

Die folgenden Beispiele isolieren die mathematische Frage. Sie setzen voraus, dass genannte Ausgaben korrekt eingeordnet sind und dem betreffenden Wirtschaftsgut sowie Steuerpflichtigen zugehören.

Keine Jahresausgaben sind nicht dasselbe wie fehlende Historie

Ein Unternehmen kann die wesentliche Produktentwicklung abschließen und anschließend jahrelang Abonnementerlöse erzielen. Sind relevante historische qualifizierende Ausgaben belegt und die weiteren Bedingungen erfüllt, löscht fehlende neue Entwicklung in einem bestimmten Jahr diese Historie nicht von selbst.

Bewahren Sie die Wirtschaftsgutaufstellung auf, auch wenn das Entwicklungsteam bereits an einem anderen Projekt arbeitet. Sie sollte ursprüngliche Entwicklung, Anschaffungen, Arbeiten verbundener Parteien und spätere Verbesserungen erklären. Stimmen Sie Veränderungen ab und erhalten Sie Verweise auf die Ausgangsunterlagen.

Verschieben Sie aktuelle Ausgaben eines neuen Produkts nicht auf ein älteres profitables Wirtschaftsgut, nur um dessen Quote zu verbessern. Die Ausgaben benötigen die erforderliche Verbindung zum jeweiligen Gut. Historische Nachverfolgung ist gerade deshalb wertvoll, weil sie diese Verbindung über die Zeit erhält.

Unbezahlte Arbeit und übertragener Code erlauben keine erfundenen Kosten

Ein Gründer kann bereits vor Existenz der Gesellschaft umfangreiche Software geschrieben haben. Der wirtschaftliche Wert mag beträchtlich sein, doch Wert und Ausgaben sind verschiedene Begriffe. Ein nachträglich in die Tabelle eingetragenes fiktives Gehalt belegt keine tatsächlich von der Gesellschaft getragenen Kosten.

Überträgt der Gründer Software an die Gesellschaft, klären Sie Rechte, Bedingungen und Gegenleistung. Die Transaktion kann Fragen zu Anschaffung, Bewertung und grenzüberschreitender Besteuerung auslösen. Sie ist nicht automatisch so zu behandeln, als hätte die Gesellschaft den Gründer während der ursprünglichen Entwicklung beschäftigt.

Spätere echte Entwicklung durch die Gesellschaft kann bei erfüllten Bedingungen qualifizierende Ausgaben begründen. Modellieren Sie sie mit belegten tatsächlichen Beträgen und der richtigen Wirtschaftsguthistorie, statt durch Rückdatierung eine günstige Ausgangslage herzustellen.

Vorgehen bei einem Ergebnis von null

Verwenden Sie zunächst null nicht als Standardantwort auf offene Fragen. Kennzeichnen Sie unbekannte Felder als ungeklärt. Beschaffen Sie Buchhaltungsunterlagen, Verträge, Personalabrechnungen und Entwicklungsbelege; bestimmen Sie den Kostenträger. Klären Sie, ob der Anspruchsteller das Wirtschaftsgut geschaffen, erworben oder verbessert hat.

Trennen Sie zweitens Rechenoperation und rechtliche Schlussfolgerung. Ein Rechner kann zeigen, dass 0 € geteilt durch 100.000 € null ist. Er belegt nicht die Vollständigkeit der Anschaffungskosten, die Begünstigungsfähigkeit des Guts oder die korrekte Behandlung einer Gründerübertragung. Diese Eingaben brauchen eigene Nachweise.

Dokumentieren Sie schließlich das Ergebnis und seine Grenzen. Können keine qualifizierenden Ausgaben festgestellt werden, werben Sie nicht mit einem Steuersatz für vollen Nexus. Bei belegten historischen Kosten nutzen Sie die passende Ausgabenhistorie und erhalten Sie die Nachweise für spätere Zeiträume.

• Klären, ob null keine Kosten, keine diesjährigen Kosten oder unbekannt bedeutet.
• Anspruchsteller und Entwicklungs- oder Anschaffungshistorie bestimmen.
• Echte Unterlagen beschaffen, ohne spätere Schätzungen als Originale auszugeben.
• Zuschlag erst nach Feststellung von QE und weiteren Kosten berechnen.
• Ein Modell nutzen, das einen Null-Nenner meldet statt 100 % einzusetzen.