Zyprische Körperschaftsteuerreform 2026: was sich geändert hat (und was es für IP bedeutet)
Ein leicht verständlicher Leitfaden zu den Steueränderungen vom 1. Januar 2026 und ihren Auswirkungen auf das Cyprus-IP-Box-Regime.
Redaktion IPBox Cyprus · Ebrovia Ltd · Aktualisiert: ·2 Min. Lesezeit
Kurz gefasst
Ab 2026 beträgt die zyprische Körperschaftsteuer 15 %. Der IP Box-Abzug von 80 % kann bei vollem Nexus zu 3 % auf begünstigten Nettoertrag führen. Persönliche Dividendenbesteuerung, zusätzlicher F&E-Abzug und Pillar Two sind getrennt zu prüfen.
Was die zyprische Steuerreform 2026 ist, in einem Absatz
Ab 2026 beträgt die zyprische Körperschaftsteuer 15 %. Der IP Box-Abzug von 80 % kann bei vollem Nexus zu 3 % auf begünstigten Nettoertrag führen. Persönliche Dividendenbesteuerung, zusätzlicher F&E-Abzug und Pillar Two sind getrennt zu prüfen.
Was sich am 1. Januar 2026 geändert hat
Bei ansässigen Personen mit Domizil betrifft die 5%-SDC-Behandlung relevante Dividenden aus Gewinnen ab 2026; ältere Gewinne benötigen eine Übergangsprüfung. Non-Dom ist eine eigene persönliche Statusfrage. Ausgehende Dividenden sind nicht generell quellensteuerfrei: Abwehrregeln können bestimmte Empfänger in gelisteten oder niedrig besteuerten Gebieten erfassen.
Für 2025–2030 gilt der zusätzliche F&E-Abzug von 20% nach Artikel 9(1)(δ). Ausgeschlossen sind Ausgaben für ein immaterielles Gut, für das in irgendeinem Steuerjahr einschließlich des laufenden Jahres IP-Box-Entlastung angewandt wurde. Prüfen Sie Historie und Abzugszeitpunkt; die Regel betrifft nicht nur doppelt erfasste Rechnungen.
Warum 15 %? Pillar Two und der globale Mindeststeuersatz
Prüfen Sie mindestens €750 Mio. konsolidierten Gruppenumsatz in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre sowie die Detailregeln. Auch eine kleine Tochter kann Teil einer erfassten Gruppe sein. Pillar Two verwendet eine eigene Einkommens- und Steuerberechnung; 15% reguläre Körperschaftsteuer schließen Ergänzungssteuer nicht automatisch aus.
Was intakt blieb
QE sind qualifizierende F&E-Ausgaben, A Anschaffungskosten und R F&E verbundener Parteien. OE = QE + A + R. UE = min(30% × QE, A + R). Nexus = min(1, (QE + UE) / OE), sofern OE positiv ist. Maßgeblich sind die historischen Ausgaben des Wirtschaftsguts; nicht jeder Buchhaltungsaufwand gehört in den Nenner.
Non-Dom hängt von Domizil und Ansässigkeitshistorie ab, nicht allein von der Staatsangehörigkeit. Die Domizilfiktion betrifft Ansässigkeit in mindestens 17 der vorangegangenen 20 Jahre. Berechtigte Personen können unter Bedingungen Artikel 3D für zwei Fünfjahreszeiträume zu je €250.000 nutzen; keine automatische Verlängerung.
Handlungspunkte
Berechnen Sie Gesellschaft und Anteilseigner getrennt. €100.000 begünstigtes IP-Nettoeinkommen bei voller Nexusquote ohne weitere Anpassungen ergeben €3.000 Körperschaftsteuer. Unterliegt die Dividende von €97.000 vollständig 2,65% GHS innerhalb einer ungenutzten Grenze und ist sie SDC-frei, entstehen €2.570,50 GHS: insgesamt beispielhaft €5.570,50, kein pauschaler 5%-Satz.
Häufig gestellte Fragen
Quellen & weiterführende Literatur
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