Software-Reseller und die Cyprus IP Box

Ein Softwareunternehmen ist nicht zwangsläufig IP-Eigentümer

Ein Unternehmen kann erhebliche Umsätze mit Lizenzverkäufen, der Vermittlung von Abonnements oder der Implementierung fremder Software erzielen. Solche Tätigkeiten können wirtschaftlich wertvoll sein, ohne zu belegen, dass der Reseller das zugrunde liegende begünstigte Software-Wirtschaftsgut hält.

Prüfen Sie den Lieferantenvertrag. Bestimmen Sie, ob das Unternehmen Vertriebsrechte, eine Nutzungslizenz, Änderungsrechte oder eine umfassendere wirtschaftliche Eigentümerposition besitzt. Leiten Sie die Antwort weder aus der Bezeichnung „Partner“ noch aus dem Zugang zum Quellcode ab.

Die zyprischen IP-Vorschriften erkennen wirtschaftliches Eigentum in der Definition begünstigter Wirtschaftsgüter an. Deshalb sind die tatsächlichen Rechte wichtig; nicht jede Erlaubnis, Zugang zu verkaufen, bedeutet wirtschaftliches Eigentum an der Software. Stützt sich der Anspruch auf dieses Konzept, ist eine konkrete Prüfung erforderlich.

Weiterverkauf, Dienstleistungen und eigene Entwicklung trennen

Ein Value-Added-Reseller kann mehr leisten als die Weitergabe von Lizenzen. Er kann eine originäre Integration erstellen, eine eigenständige Anwendung entwickeln oder Beratung und Support anbieten. Bestimmen Sie diese Beiträge einzeln, statt sämtliche Tätigkeiten steuerlich gleich zu behandeln.

Eine Integration ist nicht schon deshalb ein begünstigtes Wirtschaftsgut, weil Code geschrieben wurde. Belegen Sie Software, Rechte, Entwicklung und Einkunftsbezug. Umgekehrt darf die Reseller-Tätigkeit nicht verhindern, dass ein tatsächlich originäres Software-Wirtschaftsgut anhand seiner eigenen Umstände geprüft wird.

Kundenverträge sollten erklären, was geliefert wird. Verkauft das Unternehmen fremden Softwarezugang und ein eigenes Modul als Paket, benötigt die Einkunfts- und Kostenzuordnung eine Grundlage. Der gesetzliche Abzug von 80 % ersetzt diese Aufteilung nicht.

Ein eigenes Zusatzmodul verändert die Fragen, nicht automatisch das Ergebnis

Angenommen, ein Unternehmen verkauft eine fremde Buchhaltungsplattform weiter und entwickelt ein eigenes Lagerverwaltungsmodul. Der Plattformanbieter bleibt Eigentümer der Kernsoftware. Das Modul des Resellers hat eine eigene Rechtekette und Entwicklungshistorie.

Das Unternehmen sollte Einnahmen und Kosten der Kernplattform, seines Moduls und der Implementierungsleistungen unterscheiden. Danach prüft es, ob das Modul begünstigte Software ist und welche Nettoeinkünfte darauf entfallen. Nicht die gesamte Kundenbeziehung wird begünstigt, nur weil eine eigene Komponente hinzukommt.

Wurde das Modul erworben statt entwickelt, sind auch Erwerbs- und Nexusbehandlung relevant. Hat ein verbundenes Konzernunternehmen es entwickelt, benötigt das Outsourcing eine gesonderte Einordnung. Die Werbebezeichnung „unsere Lösung“ beantwortet keine dieser Fragen.

Lizenzkäufe sind nicht automatisch F&E

Zahlungen an den Plattformanbieter können Vertriebsrechte, Kundenabonnements, Zugang oder andere Leistungen betreffen. Klassifizieren Sie die tatsächlich eingekaufte Transaktion. Erfassen Sie nicht sämtliche Lieferantenentgelte als QE, nur weil sie Software betreffen.

Entwicklungskosten für das eigene Wirtschaftsgut benötigen Nachweise zur Arbeit, zum Anspruchsteller und zum Zusammenhang mit dem Wirtschaftsgut. Support- und Implementierungszeiten können mit Entwicklung vermischt sein, sodass eine belegte Aufteilung erforderlich werden kann.

Halten Sie die jährliche Gewinnermittlung von der Nexusanalyse getrennt. Ein Lieferantenentgelt kann für die Handelsmarge relevant sein, ohne begünstigte Entwicklungsausgabe zu sein. Umgekehrt können historische Entwicklungskosten für die Nexusquote eines eigenen Moduls relevant bleiben.

Nachweise zur Unterscheidung der Geschäftsbestandteile

Eine brauchbare Akte zeigt, welche Rechte das Unternehmen besitzt und wie jede Tätigkeit Einkünfte erzielt. Das ist besonders wichtig, wenn das Marketing ein kombiniertes Angebot unter einem einzigen Produktnamen beschreibt.

• Lieferanten- und Vertriebsverträge.
• Rechte an originären Modulen oder Integrationen.
• Eigentums- und Rechtenachweise für Mitarbeiter und Auftragnehmer.
• Kundenverträge mit Darstellung der gelieferten Komponenten.
• Überleitung von Umsätzen und Lieferantenkosten.
• Belegte Aufteilung gemischter Dienstleistungen und Softwareeinkünfte.
• Historie der Entwicklungs- und Erwerbsausgaben je Wirtschaftsgut.

Bei entsprechenden Tatsachen ein gemischtes Steuerergebnis prognostizieren

Stellen Sie das 3-%-Beispiel bei vollem Nexus nicht als erwarteten Steuersatz auf den gesamten Weiterverkaufsumsatz dar. Modellieren Sie die belegten Gewinnbestandteile und wenden Sie auf jeden die einschlägigen Regeln einschließlich weiterer steuerlicher Anpassungen an.

Eine teilweise IP-Box-Möglichkeit kann für ein Unternehmen mit echter originärer Software dennoch bedeutsam sein. Entscheidend ist, wie viel begünstigten Gewinn das tatsächliche Wirtschaftsgut trägt, nicht ob sich das Unternehmen ein Technologieetikett geben kann.

Prüfen Sie die Beurteilung erneut, wenn sich die Unternehmensrolle ändert. Der Wechsel vom Weiterverkauf zur Entwicklung, ein Modulerwerb oder geänderte Lieferantenrechte können die Analyse verändern. Bewahren Sie die bisherige Ausgaben- und Rechtehistorie, statt die Aufzeichnungen mit einer neuen Werbebezeichnung neu zu beginnen.