Cypryjski status Non-Dom i zasada 60 dni wyjaśnione (2026)

Czym jest cypryjski status Non-Dom?

Cypryjski status Non-Domicile (Non-Dom) to reżim dla osób fizycznych, które stają się cypryjskimi rezydentami podatkowymi, ale nie mają domicylu na Cyprze. Jego główna korzyść jest prosta: płacisz 0% Special Defence Contribution (SDC) od dywidend i odsetek, a dla osób ze statusem Non-Dom nie ma również SDC od większości dochodów z najmu.

Dla założycieli i inwestorów jest to cecha decydująca. Dywidendy wypłacane z cypryjskiej spółki oraz odsetki uzyskiwane na całym świecie są zwolnione z SDC przez okres posiadania statusu Non-Dom. Cypr nie ma również podatku od majątku ani podatku od spadków, co czyni go atrakcyjnym dla długoterminowego planowania majątkowego.

Status Non-Dom obowiązuje do 17 lat w dowolnym okresie 20 lat, a w praktyce może zostać przedłużony poprzez planowanie wokół domicylu. To długi horyzont niemal zerowego podatku od dochodów z inwestycji w porównaniu z większością europejskich alternatyw.

• 0% SDC od dywidend (na całym świecie) przy statusie Non-Dom
• 0% SDC od dochodów z odsetek
• Brak podatku od majątku i brak podatku od spadków na Cyprze
• Korzyść obowiązuje do 17 lat

Zasada rezydencji podatkowej 60 dni

Status Non-Dom jest użyteczny dopiero wtedy, gdy faktycznie jesteś cypryjskim rezydentem podatkowym. Cypr oferuje dwie ścieżki. Standardowa ścieżka to zasada 183 dni: spędź na Cyprze więcej niż 183 dni w roku kalendarzowym, a jesteś rezydentem. Alternatywa, zaprojektowana dla mobilnych przedsiębiorców, to zasada 60 dni.

Zgodnie z zasadą 60 dni kwalifikujesz się jako cypryjski rezydent podatkowy, spędzając co najmniej 60 dni na Cyprze w roku podatkowym, pod warunkiem że utrzymujesz również stałe mieszkanie na Cyprze (własne lub wynajmowane) oraz masz rzeczywiste powiązania z Cyprem, takie jak prowadzenie działalności gospodarczej, zatrudnienie lub pełnienie funkcji dyrektora w cypryjskiej spółce.

Zasada 60 dni to właśnie to, co czyni reżim Non-Dom realnym dla podróżujących założycieli. Nie musisz przenosić całego swojego życia; potrzebujesz rzeczywistego mieszkania na Cyprze, rzeczywistej lokalnej działalności oraz 60 kwalifikujących się dni na miejscu.

• Co najmniej 60 dni fizycznej obecności na Cyprze w roku podatkowym
• Stałe mieszkanie na Cyprze, własne lub wynajmowane
• Powiązania z Cyprem: działalność gospodarcza, zatrudnienie lub funkcja dyrektora
• Nie wolno spędzić 183 lub więcej dni w żadnym pojedynczym innym państwie

Zmiana zasady 60 dni w 2026 roku

Jest ważna aktualizacja z 2026 roku. Wcześniej jednym z warunków zasady 60 dni było to, że nie możesz być rezydentem podatkowym w żadnym innym kraju. Ten konkretny warunek został usunięty ze skutkiem od 1 stycznia 2026 roku.

To złagodzenie oznacza, że ścieżka 60 dni jest teraz bardziej dostępna dla osób rzeczywiście mobilnych, których okoliczności mogłyby w przeciwnym razie wywołać rezydencję gdzie indziej. Usuwa ono techniczną pułapkę, która mogła dyskwalifikować osoby spędzające rozproszony czas w kilku krajach.

Nadal obowiązuje jedno ograniczenie: nie wolno spędzić 183 dni lub więcej w żadnym pojedynczym innym państwie w roku podatkowym. Innymi słowy, nie można już zostać zablokowanym po prostu z powodu bycia rezydentem gdzie indziej, ale nie można też spędzić większości roku skoncentrowanej w jednym innym kraju. Warunki dotyczące stałego mieszkania i powiązań z Cyprem pozostają bez zmian.

Jak Non-Dom łączy się z IP Box dla założycieli

Prawdziwa siła Cypru dla założycieli bogatych we własność intelektualną wynika z nałożenia dwóch reżimów. Na poziomie spółki IP Box daje efektywną stawkę podatkową na poziomie około 3% od kwalifikującego się zysku z własności intelektualnej, ponieważ do 80% kwalifikującego się dochodu z własności intelektualnej jest zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych.

Na poziomie właściciela status Non-Dom pozwala następnie wyprowadzać te zyski jako dywidendy z 0% SDC. Połóż te dwa reżimy na sobie, a łączna stawka spółka-plus-właściciel może być tak niska, jak około 5% od kwalifikującego się dochodu z własności intelektualnej, po uwzględnieniu niewielkiej składki zdrowotnej GHS.

To struktura, z której korzysta wielu założycieli firm software'owych, SaaS i technologicznych: cypryjska spółka osiągająca kwalifikujący się dochód z własności intelektualnej opodatkowany na poziomie około 3%, wypłacająca dywidendy właścicielowi ze statusem Non-Dom, który nie płaci od nich SDC. Rezultatem jest jedno z najbardziej efektywnych legalnych rozwiązań w EU dla dochodu z własności intelektualnej.

• Spółka: około 3% efektywnie od kwalifikującego się zysku z własności intelektualnej dzięki IP Box
• Właściciel: 0% SDC od dywidend dzięki statusowi Non-Dom
• Łączna efektywna stawka: tak niska, jak około 5%

Składka zdrowotna GHS

Status Non-Dom usuwa SDC, ale nie usuwa składki na General Healthcare System (GHS/GESY). Jest to odrębna, niewielka opłata finansująca krajową opiekę zdrowotną Cypru i ma ona zastosowanie do dywidend oraz innych dochodów cypryjskich rezydentów podatkowych.

Stawka GHS od odpowiedniego dochodu wynosi 2,65%. Co istotne, jest ona ograniczona pułapem: składki naliczane są wyłącznie od dochodu do 180 000 € rocznie. Oznacza to, że maksymalna roczna składka GHS wynosi 4 770 €, niezależnie od tego, jak wysokie są Twoje dywidendy.

Dla założyciela pobierającego znaczące dywidendy ten pułap jest rzeczywistą przewagą. Po przekroczeniu 180 000 € dochodu składkowego marginalny koszt zdrowotny dodatkowych dywidend jest praktycznie zerowy, a dodatkowo uzyskujesz dostęp do publicznego systemu opieki zdrowotnej Cypru.

• Stawka GHS wynosząca 2,65% od dochodu podlegającego składce
• Pułap dla dochodu do 180 000 € rocznie
• Maksymalna roczna składka wynosząca 4 770 €

Komu odpowiada cypryjski Non-Dom

Reżim pasuje osobom, których dochód jest silnie skoncentrowany na dywidendach, odsetkach lub zyskach spółek napędzanych własnością intelektualną, i które mają elastyczność, by spędzać co najmniej 60 dni w roku na Cyprze, utrzymując tam mieszkanie.

Typowi kandydaci to założyciele firm software'owych i SaaS, przedsiębiorcy technologiczni, inwestorzy i traderzy żyjący z dochodów portfelowych oraz mobilni międzynarodowo profesjonaliści, którzy mogą osadzić spółkę na Cyprze. Jeśli większość Twojego dochodu stanowi lokalna pensja uzyskiwana gdzie indziej, korzyści są mniejsze.

Mniej odpowiada osobom, które nie mogą utrzymać rzeczywistych powiązań z Cyprem ani stałego mieszkania, lub które muszą spędzać większość roku w innym pojedynczym kraju. Zasady nagradzają rzeczywiste, choć niewielkie, powiązanie z Cyprem.

• Założyciele wyprowadzający zysk jako dywidendy
• Firmy bogate we własność intelektualną kwalifikujące się do IP Box
• Inwestorzy i traderzy żyjący z dochodów z inwestycji
• Mobilni profesjonaliści zdolni utrzymać bazę na Cyprze

Jak się zakwalifikować, krok po kroku

Kwalifikacja obejmuje ustanowienie zarówno rezydencji podatkowej, jak i statusu Non-Dom, a następnie utrzymywanie spełnienia warunków każdego roku. Kolejność ma znaczenie: najpierw rezydencja, potem deklaracja Non-Dom, a następnie bieżąca zgodność.

W praktyce większość założycieli zakłada cypryjską spółkę w tym samym czasie, ponieważ funkcja dyrektora lub zatrudnienie, które ona zapewnia, to dokładnie ten rodzaj powiązania z Cyprem, którego wymaga zasada 60 dni. Prowadź jasną dokumentację swoich dni na Cyprze i za granicą, ponieważ liczenie dni jest kwestią najczęściej kwestionowaną.

• Zapewnij stałe mieszkanie na Cyprze (kup lub wynajmij)
• Ustanów powiązania z Cyprem: zarejestruj spółkę, obejmij funkcję dyrektora lub podejmij zatrudnienie
• Spędź co najmniej 60 kwalifikujących się dni na Cyprze i unikaj 183 lub więcej dni w jakimkolwiek innym państwie
• Zarejestruj się w organach podatkowych i uzyskaj numer identyfikacji podatkowej
• Złóż deklarację Non-Dom, aby potwierdzić swój status osoby bez domicylu
• Prowadź dokumentację podróży i odnawiaj pozycję w każdym roku podatkowym

Zastrzeżenia i kwestie do potwierdzenia

Status Non-Dom jest potężny, ale warunkowy. Zwolnienie z SDC obowiązuje przez okres posiadania statusu Non-Dom i pozostawania cypryjskim rezydentem podatkowym; utrata któregokolwiek z nich zmienia sytuację. Składka GHS obowiązuje zawsze, więc 0% SDC nie oznacza dosłownie zerowego podatku od dywidend.

IP Box wymaga, aby dochód rzeczywiście kwalifikował się zgodnie z zasadami nexus, z rzeczywistą substancją i działalnością rozwojową na Cyprze. Nie jest to automatyczne i musi być udokumentowane. Liczenie dni zgodnie z zasadą 60 dni musi być dokładne, a warunki dotyczące stałego mieszkania i powiązań muszą być utrzymywane w sposób ciągły.

Ten przewodnik stanowi informację ogólną, a nie poradę podatkową ani imigracyjną. Indywidualne okoliczności się różnią, zasady i progi mogą się zmieniać, a przed podjęciem działań należy potwierdzić aktualne warunki z wykwalifikowanym doradcą cypryjskim.