Reforma podatku CIT na Cyprze w 2026 roku: co się zmieniło (i co oznacza dla IP)

Czym jest reforma podatkowa na Cyprze z 2026 roku, w jednym akapicie

Od 2026 r. cypryjski podatek dochodowy spółek wynosi 15%. Odliczenie IP Box 80% może dać 3% od kwalifikowanego dochodu netto przy pełnym nexus. Osobiste dywidendy, dodatkowe odliczenie B+R i Pillar Two wymagają oddzielnych analiz.

Co zmieniło się 1 stycznia 2026 roku

Dla osób będących rezydentami z domicile stawka SDC 5% dotyczy właściwych dywidend z zysków od 2026 r.; wcześniejsze zyski wymagają analizy przejściowej. Non-dom jest odrębnym statusem osobistym. Wypłaty dywidend nie są zawsze wolne od potrącenia: przepisy ochronne mogą obejmować określonych odbiorców w jurysdykcjach z czarnej listy lub nisko opodatkowanych.

W latach 2025–2030 dodatkowe odliczenie B+R 20% podlega art. 9(1)(δ). Wyłącza wydatki na aktywo niematerialne, wobec którego zastosowano IP Box w dowolnym roku, także bieżącym. Sprawdź historię i moment odliczenia; nie jest to jedynie zakaz dwukrotnego ujęcia faktury.

Dlaczego 15%? Pillar Two i globalne minimum

Zbadaj skonsolidowane przychody grupy co najmniej €750 mln w przynajmniej dwóch z czterech poprzednich lat oraz szczegółowe zasady zakresu. Mała spółka zależna może należeć do objętej grupy. Pillar Two oddzielnie oblicza dochód i podatki kwalifikowane; zwykła stawka 15% nie usuwa automatycznie podatku wyrównawczego.

Co pozostało nienaruszone

QE to kwalifikowane B+R, A — koszt nabycia, a R — B+R podmiotów powiązanych. OE = QE + A + R. UE = min(30% × QE, A + R). Nexus = min(1, (QE + UE) / OE), gdy OE jest dodatnie. Stosuje się właściwą historię wydatków aktywa; mianownik nie obejmuje wszystkich kosztów księgowych.

Non-dom zależy od domicile i historii rezydencji, nie tylko obywatelstwa. Domniemane domicile uwzględnia rezydencję w co najmniej 17 z 20 poprzednich lat. Uprawnione osoby mogą warunkowo skorzystać z art. 3D przez dwa okresy pięcioletnie po €250 000; przedłużenie nie jest automatyczne.

Punkty do działania

Oblicz spółkę i wspólnika oddzielnie. €100 000 kwalifikowanego dochodu IP netto przy pełnym nexus bez innych korekt daje €3 000 podatku spółki. Jeśli dywidenda €97 000 w całości podlega GHS 2,65% w niewykorzystanym limicie i jest zwolniona z SDC, GHS wynosi €2 570,50: przykładowo łącznie €5 570,50, nie uniwersalne 5%.