Reforma podatku CIT na Cyprze w 2026 roku: co się zmieniło (i co oznacza dla IP)

Czym jest reforma podatkowa na Cyprze z 2026 roku, w jednym akapicie

1 stycznia 2026 roku Cypr wprowadził najważniejszą reformę swojego kodeksu podatkowego od ponad dekady. Główną zmianą jest wzrost stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) z 12,5% do 15%, dostosowujący Cypr do globalnego minimalnego podatku Pillar Two OECD. Obok podwyżki stawki pakiet reform złagodził obciążenie podatkowe osób fizycznych i spółek w innych obszarach: Special Defence Contribution (SDC) od dywidend dla rezydentów z domicylem została znacznie obniżona, zniesiono zasady domniemanej dystrybucji dywidend, straty podatkowe można teraz przenosić na kolejne lata przez dłuższy okres, a super-odliczenie na prace badawczo-rozwojowe zostało przedłużone.

Dla przedsiębiorstw korzystających z cypryjskiego IP Box uspokajającą wiadomością jest to, że sam reżim pozostał mechanicznie nienaruszony. Odliczenie nominalne 80% od kwalifikujących się zysków pozostaje, więc spółki korzystające z IP Box nadal cieszą się jedną z najniższych efektywnych stawek w EU, nawet po podwyżce CIT. Poniżej wyjaśniamy dokładnie, co się zmieniło, co pozostało bez zmian i co wyższa podstawowa stawka oznacza w praktyce.

Co zmieniło się 1 stycznia 2026 roku

Reforma dotyka zarówno opodatkowania korporacyjnego, jak i osobistego. Oto kluczowe zmiany w skrócie:

• Podatek dochodowy od osób prawnych wzrósł z 12,5% do 15%, dostosowując Cypr do globalnego minimum 15% Pillar Two OECD.
• SDC od dywidend dla rezydentów z domicylem obniżono z 17% do 5%.
• Zasady domniemanej dystrybucji dywidend (DDD) zniesiono dla zysków powstałych od 2026 roku.
• Przenoszenie strat podatkowych na kolejne lata wydłużono z 5 do 7 lat.
• Super-odliczenie 120% na prace badawczo-rozwojowe przedłużono i pozostaje dostępne do 2030 roku.
• Reżim IP Box pozostawiono mechanicznie niezmieniony, zachowując odliczenie 80% od kwalifikujących się zysków.
• Utrzymano 0% podatku u źródła od dywidend wypłacanych nierezydentom.
• Utrzymano status Non-Dom, zachowując 0% SDC od dywidend dla kwalifikujących się osób fizycznych.

Dlaczego 15%? Pillar Two i globalne minimum

Przejście z 12,5% na 15% nie jest arbitralne. Dostosowuje ono Cypr do ram Pillar Two OECD, które ustanawiają globalną minimalną efektywną stawkę podatkową na poziomie 15% dla dużych grup wielonarodowych o skonsolidowanym rocznym przychodzie wynoszącym co najmniej 750 milionów EUR. Zgodnie z Pillar Two, jeśli grupa jest opodatkowana poniżej 15% w danej jurysdykcji, inne kraje mogą zastosować podatek wyrównawczy, aby osiągnąć minimum. Podnosząc swoją podstawową stawkę CIT do 15%, Cypr zmniejsza ryzyko, że zyski zaksięgowane na Cyprze staną się celem zagranicznych podatków wyrównawczych.

Warto podkreślić, że sam Pillar Two ma bezpośrednie zastosowanie wyłącznie do grup powyżej progu przychodu 750 milionów EUR. Zdecydowana większość cypryjskich spółek, w tym większość użytkowników IP Box, znajduje się znacznie poniżej tej granicy. Dla nich praktyczną konsekwencją reformy jest po prostu wyższa krajowa stawka CIT, a nie machina Pillar Two.

Cypr utrzymywał swoją stawkę 12,5% od 2013 roku, a podwyżka przenosi go do tego samego przedziału co kilka państw z EU, pozostając jednocześnie w dolnej części zakresu. Rząd połączył podwyżkę z równoważącymi ulgami opisanymi poniżej, więc efekt netto dla wielu krajowych podatników i ich udziałowców jest ogólnie neutralny lub wręcz korzystny, a nie zwykłą podwyżką podatku.

Co pozostało nienaruszone

Wiele z tego, co czyni Cypr atrakcyjnym dla firm międzynarodowych i ich właścicieli, przetrwało reformę nietknięte. Reżim IP Box nadal oferuje odliczenie nominalne 80% od kwalifikujących się zysków z własności intelektualnej, obliczane zgodnie z podejściem nexus zgodnym z OECD. Nie było zmian w kwalifikujących się aktywach, we frakcji nexus ani w mechanice odliczenia.

Podobnie 0% podatku u źródła od dywidend wypłacanych udziałowcom będącym nierezydentami pozostaje w mocy, więc zyski nadal można wypłacać z Cypru zagranicznym właścicielom bez cypryjskiego podatku od dywidend. Trwa również reżim Non-Domicile: kwalifikujące się osoby fizyczne, które są rezydentami podatkowymi, ale nie mają domicylu na Cyprze, nadal płacą 0% SDC od dywidend i odsetek, co stanowi filar atrakcyjności Cypru dla przenoszących się przedsiębiorców i inwestorów.

Wzięte razem, te zachowane cechy oznaczają, że podstawowa struktura, która przyciąga posiadaczy własności intelektualnej, zarządzających funduszami i spółki holdingowe na Cypr, przetrwała reformę. Zmiany przekształcają podstawową stawkę i porządkują części systemu podatku osobistego, ale nie naruszają fundamentów, które czynią Cypr efektywną jurysdykcją do posiadania i eksploatowania własności intelektualnej.

Co wyższy CIT oznacza dla IP Box

Ponieważ IP Box przyznaje odliczenie 80% od kwalifikujących się zysków, tylko 20% tych zysków jest narażone na podatek dochodowy od osób prawnych. Gdy CIT wynosił 12,5%, dawało to efektywną stawkę na poziomie około 2,5% (12,5% x 20%). Przy CIT wynoszącym teraz 15% efektywna stawka wynosi w przybliżeniu 3% (15% x 20%).

Innymi słowy, korzyść z IP Box podąża bezpośrednio za podstawową stawką. Wzrost efektywnej stawki o pół punktu procentowego, z około 2,5% do około 3%, jest umiarkowany i pozostawia Cypr wśród najbardziej konkurencyjnych reżimów dla własności intelektualnej w EU. Przewaga strukturalna, czyli wyłączenie 80% kwalifikującego się dochodu, jest w całości zachowana.

Powiązana kwestia dotyczy super-odliczenia na prace badawczo-rozwojowe. Super-odliczenie 120% od kwalifikujących się wydatków na prace badawczo-rozwojowe przedłużono do 2030 roku, ale funkcjonuje ono jako alternatywa dla IP Box, a nie dodatek, który można zastosować obok niego. Przedsiębiorstwa powinny zamodelować obie ścieżki i wybrać tę, która daje lepszy wynik dla ich konkretnego profilu dochodów i wydatków.

• Efektywna stawka IP Box przed 2026 rokiem: ~2,5% (12,5% CIT x 20% udziału podlegającego opodatkowaniu).
• Efektywna stawka IP Box od 2026 roku: ~3% (15% CIT x 20% udziału podlegającego opodatkowaniu).
• Odliczenie nominalne 80% i mechanika nexus: bez zmian.
• Super-odliczenie 120% na prace badawczo-rozwojowe: alternatywa dla IP Box, nie do połączenia z nim.

Kogo to dotyczy

Reforma dosięga różnych podatników na różne sposoby. Spółki handlowe bez wyboru IP Box odczuwają pełny wzrost CIT o 2,5 punktu od swoich zysków podlegających opodatkowaniu. Spółki korzystające z IP Box widzą jedynie marginalny wzrost, z około 2,5% do około 3% od kwalifikującego się dochodu. Cypryjscy rezydenci z domicylem znacząco korzystają na obniżce SDC od dywidend, z 17% do 5%, podczas gdy Non-Domów to nie dotyczy, ponieważ już płacili 0% SDC.

Spółki, które historycznie wywoływały opłatę z tytułu domniemanej dystrybucji dywidend od niepodzielonych zysków, przyjmą z zadowoleniem jej zniesienie dla zysków od 2026 roku, co poprawia przepływy pieniężne i upraszcza zgodność. A każde przedsiębiorstwo posiadające straty podatkowe zyskuje oddech dzięki wydłużeniu okresu przenoszenia strat z pięciu do siedmiu lat.

• Zwykłe spółki handlowe: pełny wpływ wzrostu CIT z 12,5% do 15%.
• Spółki korzystające z IP Box: minimalny wpływ, efektywna stawka ~2,5% do ~3%.
• Rezydenci z domicylem: w lepszej sytuacji, SDC od dywidend obniżona z 17% do 5%.
• Non-Domowie: bez wpływu na dywidendy, nadal 0% SDC.
• Grupy o przychodzie powyżej 750 mln EUR: w zakresie Pillar Two.

Punkty do działania

Reforma z 2026 roku jest, ogólnie rzecz biorąc, łagodna dla przedsiębiorstw bogatych we własność intelektualną na Cyprze. Mimo to warto podjąć kilka praktycznych kroków, gdy nowe zasady wchodzą w życie.

• Przelicz swoją efektywną stawkę IP Box na ~3% i zaktualizuj wszelkie modele finansowe lub materiały dla inwestorów.
• Jeśli korzystasz z ulgi na prace badawczo-rozwojowe, porównaj super-odliczenie 120% z wyborem IP Box, ponieważ nie możesz stosować obu.
• Udziałowcy z domicylem powinni ponownie przeanalizować planowanie dywidend w świetle stawki SDC 5%.
• Przejrzyj pozycje strat, aby w pełni wykorzystać wydłużony 7-letni okres przenoszenia strat.
• Duże grupy powinny potwierdzić swój status Pillar Two względem progu 750 mln EUR.
• Przed podjęciem działań skorzystaj z porady profesjonalnej; ten przewodnik ma charakter orientacyjny i nie stanowi porady podatkowej.