IP Box di Cipro o KDB irlandese: requisiti, base imponibile e tempi
La scelta tra i due paesi parte dall’ammissibilità
Redazione IPBox Cyprus · Ebrovia Ltd · Aggiornato: ·3 min di lettura
In sintesi
Confronta due agevolazioni distinte: l’esempio societario cipriota con nexus pieno dà il 3% sul reddito netto IP ammissibile al tasso 2026, mentre il KDB irlandese può dare il 10% sugli utili qualificanti. Verifica attività, storia dello sviluppo, procedura e periodo contabile prima di confrontare le percentuali.
La scelta tra i due paesi parte dall’ammissibilità
Una società software può avere motivo di valutare entrambe le giurisdizioni. Parti da dove sviluppa e sfrutta realmente il software, da quale entità detiene i diritti e da quale reddito è attribuibile all’attività. Cambiare indirizzo o copiare il calcolo di un altro paese non stabilisce il diritto all’agevolazione.
Questa guida confronta specificamente Cipro e Irlanda. Il confronto UE più ampio serve a selezionare una rosa di giurisdizioni. La valutazione bilaterale deve risolvere le condizioni dell’impresa concreta, anziché ripetere soltanto la tabella delle aliquote.
Confrontare le deduzioni sulle rispettive basi imponibili
Per Cipro nel 2026, l’esempio semplificato a nexus pieno applica una deduzione dell’80% al reddito netto IP ammissibile e il 15% societario al residuo. Su €100.000 di tale reddito risultano €3.000 prima di altri aggiustamenti. Un nexus parziale modifica il risultato: non tutti gli utili ricevono necessariamente la deduzione piena.
L’attuale deduzione KDB irlandese è il 20% degli utili qualificanti. Con l’aliquota commerciale del 12,5%, una base illustrativa di €100.000 lascia €80.000 imponibili e €10.000 di imposta. Questo non dimostra che lo stesso utile contabile produca la stessa base ammissibile nei due paesi.
Verificare separatamente attività e condizioni di sviluppo
Irish Revenue include programmi informatici, invenzioni coperte da brevetti ammissibili e determinati IP certificati delle piccole imprese tra gli attivi creati mediante R&S qualificante. Il software non è quindi una categoria esclusiva di Cipro. La creazione, da parte della società, di un’attività utilizzabile mediante R&S qualificante è una condizione irlandese da esaminare.
Cipro riconosce software protetto da copyright e altre attività definite dalle proprie norme. Accerta titolarità o proprietà economica e classifica le spese. Acquisto di un’attività, sviluppo indipendente e sviluppo di parti correlate possono incidere diversamente sul calcolo. Non trasferire una classificazione da un paese all’altro senza verificarne le regole.
Includere periodi contabili e documentazione nel confronto
La finestra KDB pubblicata da Revenue comprende periodi contabili che iniziano prima del 1° gennaio 2027. Verifica la posizione dei periodi successivi prima di una previsione pluriennale. La richiesta irlandese avviene tramite ROS nella dichiarazione societaria; le istruzioni Revenue descrivono un limite di 24 mesi dalla fine del periodo pertinente per l’opzione iniziale relativa a ciascuna attività.
A Cipro il ruling preventivo è facoltativo e la richiesta annuale deve comunque essere giustificata. Prepara documenti sui diritti, spese di sviluppo e registri del reddito per attività in entrambe le analisi. Individua però gli specifici obblighi locali di richiesta, opzione e conservazione, senza presumere una procedura comune.
Modellare il trasferimento operativo e il carico complessivo
Confronta costi e conseguenze del mantenimento della struttura attuale con un vero trasferimento dell’impresa o dell’attività. Identifica chi sviluppa, controlla i rischi, stipula contratti con i clienti e mantiene i registri. La storia delle spese non scompare perché viene proposta una nuova struttura.
Ritenute estere, eventuali imposte in uscita, prezzi di trasferimento e un possibile ambito Pillar Two sono questioni separate. Anche residenza fiscale personale e dividendi richiedono un’analisi distinta del socio. Scegli in base al risultato complessivo documentato, non a un presunto carico universale del 3% contro il 10%.
Domande frequenti
Fonti e approfondimenti
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