Software acquistato e nexus del Cyprus IP Box

Separare il requisito del bene da quello della spesa

In un’acquisizione vengono spesso confuse due domande. La prima è se il bene immateriale appartenga alle categorie ammissibili e soddisfi le condizioni. La seconda è come la spesa del richiedente su quel bene entri nel nexus. Una risposta positiva alla prima non rende ammissibile ogni euro del prezzo.

I regolamenti ciprioti contemplano beni immateriali acquistati, ma escludono espressamente il costo di acquisizione dalle QE e lo includono nelle spese complessive. La distinzione è voluta. Comprare un codice esistente non può essere semplicemente rinominato come svolgimento dello sviluppo che lo ha creato.

Esaminate il contratto e ciò che è stato effettivamente ottenuto: diritti sul software, licenza, marchi, relazioni con clienti, servizi o più componenti insieme. Il prezzo può richiedere una ripartizione documentata. IP di marketing e altri beni non ammissibili non diventano agevolabili perché comprati insieme al software.

Modellare lo sviluppo successivo insieme alla storia dell’acquisizione

Supponiamo che una società acquisti un software ammissibile per 400.000 € e sostenga successivamente 100.000 € di R&S propria ammissibile sul bene. Ignorando altre spese, QE è 100.000 €, la maggiorazione 30.000 € e OE 500.000 €. Il nexus è il 26%.

Se il reddito IP netto annuo è 200.000 €, il profitto ammissibile è 52.000 € e la deduzione dell’80% ammonta a 41.600 €. Il saldo imponibile semplificato è 158.400 €, con imposta di 23.760 € al 15%, ossia l’11,88% del reddito IP netto. Il 3% pubblicizzato non descrive questo esempio caratterizzato da un elevato costo di acquisizione.

Se vengono poi sostenuti altri 300.000 € di sviluppo ammissibile sullo stesso bene, le QE cumulative diventano 400.000 € e la maggiorazione 120.000 €. Con OE di 800.000 €, il nexus arriva al 65%. Gli esempi mostrano come la storia delle spese modifichi il risultato; non raccomandano di spendere soltanto per ottenere un’agevolazione.

Conservare la ripartizione del prezzo e le prove dei diritti

Il fascicolo dell’acquisizione dovrebbe spiegare diritti trasferiti, venditore, corrispettivo e base di valutazione. Occorre identificare se l’accordo trasferisce la proprietà, concede una licenza esclusiva o un accesso più limitato. La proprietà economica può essere rilevante secondo i regolamenti, ma un’etichetta in fattura non risolve l’analisi.

Se venditore e acquirente sono correlati, valutate separatamente libera concorrenza e obblighi documentali. Un problema di valutazione non si risolve con la formula nexus. L’importo utilizzato fiscalmente deve essere sostenuto dalla transazione effettiva e dalle regole applicabili.

Conservate storia dello sviluppo e versioni per distinguere la tecnologia acquistata dal lavoro successivo. Una riscrittura importante può sollevare domande sull’identità del bene sviluppato. Non create un nuovo identificativo soltanto per abbandonare il costo di acquisto continuando a sfruttare sostanzialmente gli stessi diritti.

Acquistare beni è diverso da acquistare partecipazioni

L’acquisto di partecipazioni cambia il socio della società che possiede il software; quello di beni trasferisce software o diritti a un altro contribuente. Il prezzo delle partecipazioni pagato dall’acquirente non è automaticamente costo di acquisizione del software nel prospetto nexus della società acquisita.

Questa distinzione non garantisce che un’operazione sulle partecipazioni conservi ogni beneficio fiscale. Esaminate richieste storiche, prove delle spese, diritti, rischi fiscali ed eventuali ristrutturazioni successive. L’affermazione del venditore di un’aliquota del 3% deve essere verificata con calcoli reali e fatti di supporto.

Prima di scegliere la struttura, confrontate passività commerciali, trasferimenti di diritti, fiscalità nei paesi coinvolti e costi di conformità. Il nexus è un elemento della decisione, non un modello completo di acquisizione.

• Identificare se si acquistano partecipazioni, beni o diritti di licenza.
• Esaminare ammissibilità del bene e catena dei diritti.
• Ottenere la storia delle spese e i calcoli nexus esistenti.
• Ripartire il corrispettivo tra componenti con adeguato supporto.
• Modellare lo sviluppo futuro senza cancellare i costi storici.
• Verificare separatamente prezzi di trasferimento ed effetti transfrontalieri.

Tenere l’ammortamento separato dal nexus

L’ammortamento fiscale può incidere sul profitto annuo secondo regole proprie. Non trasforma il pagamento di acquisizione in QE e non rende il denominatore nexus uguale al valore contabile corrente. Conservate costo d’acquisto, ammortamenti e nuovi sviluppi in prospetti separati e riconciliati.

La valutazione economica deve quindi includere sia i risultati operativi attesi sia un modello fiscale documentato. La domanda rilevante è quanta liquidità possa generare l’acquisizione dopo tutti i costi e le imposte, non se il settore software sia genericamente associato all’IP Box.