Riforma dell'imposta sulle società a Cipro 2026: cosa è cambiato (e cosa significa per l'IP)

Che cos'è la riforma fiscale cipriota del 2026, in un paragrafo

Dal 2026 l’imposta societaria cipriota è del 15%. La deduzione IP Box dell’80% può produrre il 3% sul reddito netto ammissibile con nexus pieno. Dividendi personali, deduzione aggiuntiva R&S e Pillar Two richiedono verifiche separate.

Cosa è cambiato il 1° gennaio 2026

Per persone residenti e domiciliate, il 5% SDC riguarda i dividendi pertinenti da utili maturati dal 2026; utili precedenti richiedono analisi transitoria. Il non-dom è uno status personale distinto. I dividendi in uscita non sono sempre privi di ritenuta: regole difensive possono colpire determinati destinatari in giurisdizioni non cooperative o a bassa imposizione.

Per il 2025–2030, l’ulteriore deduzione R&S del 20% è soggetta all’articolo 9(1)(δ). Esclude spese per un’attività immateriale sulla quale sia stato applicato l’IP Box in qualsiasi anno, incluso quello corrente. Verificate storico e tempi: non è soltanto un divieto di conteggiare due volte una fattura.

Perché il 15%? Il Pillar Two e il minimo globale

Valutate ricavi consolidati di gruppo di almeno €750 milioni in almeno due dei quattro esercizi precedenti e le regole specifiche. Una piccola controllata può appartenere a un gruppo incluso. Pillar Two usa un calcolo distinto di reddito e imposte rilevanti; il 15% societario ordinario non elimina automaticamente l’imposta integrativa.

Cosa è rimasto intatto

QE indica la R&S ammissibile, A il costo di acquisizione e R la R&S di parti correlate. OE = QE + A + R. UE = min(30% × QE, A + R). Nexus = min(1, (QE + UE) / OE), se OE è positivo. Si usa lo storico pertinente dell’attività; il denominatore non comprende ogni spesa contabile.

Il non-dom dipende da domicilio e residenza storica, non solo dalla nazionalità. Il domicilio presunto considera almeno 17 dei 20 anni precedenti. Le persone ammissibili possono usare, a condizioni specifiche, l’articolo 3D per due quinquenni a €250.000 ciascuno; non è automatico.

Punti d'azione

Calcolate separatamente società e socio. €100.000 di reddito IP netto ammissibile, nexus pieno e nessun’altra rettifica danno €3.000 d’imposta societaria. Se il dividendo di €97.000 è interamente soggetto a GHS 2,65% entro un tetto inutilizzato ed esente da SDC, il GHS è €2.570,50: totale illustrativo €5.570,50, non aliquota universale del 5%.