עמלות מרקטפלייס וה־IP Box בקפריסין

הפרידו בין שווי העסקאות, ההכנסות והרווח

מרקטפלייס יכול לטפל בעסקאות בשווי גבוה ולצבור לעצמו רק עמלה או דמי שירות. הסכום הכולל שמשלמים הקונים מכונה לעיתים gross merchandise value, או GMV. אין להזין אותו לחישוב הרווח לצורכי IP Box כאילו כולו הכנסה של הפלטפורמה.

ההכרה בהכנסות החברה תלויה בהסדר בפועל ובטיפול החשבונאי החל, לרבות השאלה אם היא פועלת כספק עיקרי או כסוכן. יש לקבוע זאת לפני המעבר לחישוב המס. יש להבחין בין כספים שנגבים עבור המוכרים לבין סכומים שהפלטפורמה משאירה בידיה.

קביעת ההכנסה הנקייה מחייבת שלב נוסף: התחשבות בעלויות הרלוונטיות. גם אם חלק מהכנסות המרקטפלייס עצמו מיוחס לתוכנה מזכה, הניכוי אינו חל ישירות על שווי העסקאות ברוטו או על כלל התקבולים.

זהו על אילו פעילויות משולמת עמלת המרקטפלייס

מרקטפלייס עשוי לספק טכנולוגיית התאמה, טיפול בתשלומים, גיוס לקוחות, יישוב מחלוקות, לוגיסטיקה או ניהול חשבונות בידי עובדים. העמלה עשויה לתגמל כמה פעילויות יחד. אתר או יישומון בבעלות החברה אינם מוכיחים שכל הרווח מיוחס לתוכנה מזכה.

התקנות בקפריסין כוללות הכנסה הגלומה במוצרים ובשירותים הקשורים ישירות ל־IP מזכה. לכן, לפי העניין, נדרש למרקטפלייס ניתוח ייחוס המבוסס על העובדות המסוימות. עצם השימוש במילה ״עמלה״ בחשבונית אינו מצדיק זכאות גורפת או שלילה גורפת.

מפו את הטכנולוגיה ואת הפעילויות המסחריות. זהו את נכס התוכנה והזכויות, את אופן השימוש של הלקוחות ואת הפעילויות הנוספות שתורמות לתשלום. כאשר ישויות קשורות מבצעות פעילויות, יש לבחון בנפרד את התמחור ואת חלוקת הרווח.

התאמה חשבונאית פשוטה חושפת את השאלות העיקריות

נניח שקונים מבצעים דרך פלטפורמה עסקאות בסך 5 מיליון אירו, והחברה משאירה בידיה עמלות מוכרות בסך 500,000 אירו בהתאם להסדר שבדוגמה. ניתוח ה־IP Box מתחיל בהכנסות החברה, ולא בסך העסקאות של 5 מיליון אירו.

נניח שהחברה מרוויחה גם 100,000 אירו מייעוץ שמבוצע בידי אנשים ומוסדר בחוזה נפרד. הפעילות הנוספת דורשת סיווג משלה. אין לצרף את כל 600,000 האירו ולהניח שהם הכנסה מתוכנה רק מפני שהלקוחות הגיעו דרך הפלטפורמה.

הדוגמה משאירה בכוונה את החלק המזכה ללא קביעה. הערכה אמינה חייבת לבסס אותו על העובדות, להביא בחשבון עלויות רלוונטיות ולהחיל יחס nexus נתמך. אחוז מומצא היה מסתיר את השאלה המרכזית.

עלויות תפעול משותפות עשויות לשנות מהותית את התוצאה

שיווק, עיבוד תשלומים, שירות לקוחות ותשתיות עשויים לשרת את המרקטפלייס כולו. זהו כיצד העלויות קשורות לרכיבי ההכנסה ותעדו הקצאות סבירות לפי הצורך. אין לייחס את כל העלויות המשותפות לפעילות שאינה IP, ובמקביל לייחס את מרבית ההכנסה לתוכנה.

הפרידו בין הוצאות מו״פ לבין עלויות תפעול רגילות. פיתוח יכולת התאמה עשוי להיות שונה מבחינה עובדתית מניהול קמפיינים פרסומיים או טיפול במחלוקות. מורכבות טכנית לבדה אינה הופכת כל הוצאה תפעולית ל־QE.

השתמשו במזהי נכסים עקביים והתאימו לספרים הן את דוחות ההכנסה והן את היסטוריית ההוצאות. יחס ה־nexus צריך לשקף את היסטוריית הפיתוח והרכישה של הנכס הרלוונטי, ולא את היקף העסקאות הנוכחי של המרקטפלייס.

הכינו תיק ראיות המתאים למרקטפלייס

התיק צריך להסביר כיצד הכסף נע ומדוע החברה זכאית לעמלה שלה. כך ניתן למנוע בלבול בין כספי לקוחות, הכנסות מוכרות ורווח מזכה.

• תנאי ההתקשרות של הקונים, המוכרים והפלטפורמה.
• ניתוח תפקיד החברה כספק עיקרי או כסוכן וההכרה בהכנסות.
• התאמה בין שווי העסקאות, הכספים שנגבו וההכנסות שנותרו בידי החברה.
• תיאור פעילויות התוכנה והפעילויות האחרות.
• היסטוריית הבעלות והפיתוח של הנכס הרלוונטי.
• ייחוס מבוסס של הכנסות ועלויות משותפות.
• ניתוח נפרד של nexus ושל מחירי העברה, ככל שנדרש.

בדקו כל מקור הכנסה חדש בנפרד

מרקטפלייס יכול להוסיף עם הזמן מנויים, מודעות מקודמות, שירותי תשלום או ניהול ביצוע הזמנות. כל מקור חדש עשוי לשנות את הרכב ההכנסה. אין להמשיך להשתמש באחוז מזכה אחד בלי לבדוק מה העסק מספק כעת.

מודעות מקודמות עשויות לכלול במיוחד ערך פרסומי ושיווקי לצד פונקציונליות של תוכנה. הדבר מחייב ניתוח, ולא קביעה גורפת שהכנסות מפרסום תמיד מזכות או לעולם אינן מזכות. הנכס הרלוונטי והקשר שלו להכנסה נשארים במרכז הבדיקה.

בנו מודל של הרכב הרווחים הצפוי בפועל לפני הצגת חיסכון במס למשקיעים או לשותפים. דרישה חלקית ומבוססת עשויה להיות אמינה יותר מהצגת השיעור המפורסם ל־nexus מלא כמס החל על כל עסקה.