מעמד Cyprus Non-Dom וכלל 60 הימים - הסבר (2026)
אפס מס על דיבידנדים וריבית, מסלול של 60 יום לתושבות, ושיעור ברמת הבעלים של כ-5% בשילוב עם ה-IP Box.
נסקר על ידי Gregoris Philippou · עודכן לאחרונה 21 June 2026.·8 דקות קריאה
בקצרה
תושבי מס Cyprus Non-Dom משלמים 0% Special Defence Contribution על דיבידנדים וריבית למשך עד 17 שנים. ניתן להפוך לתושב עם 60 יום בלבד בקפריסין אם שומרים על בית וזיקות מקומיות. בשילוב עם ה-IP Box, מייסדים יכולים להגיע לשיעור ברמת הבעלים של כ-5%.
מהו מעמד Cyprus Non-Dom?
מעמד Cyprus Non-Domicile (Non-Dom) הוא משטר עבור יחידים ההופכים לתושבי מס בקפריסין אך אינם בעלי מושב (domicile) בקפריסין. ההטבה המרכזית שלו פשוטה: משלמים 0% Special Defence Contribution (SDC) על דיבידנדים וריבית, ואין SDC גם על מרבית הכנסות השכירות עבור בעלי Non-Dom.
עבור מייסדים ומשקיעים, זהו המאפיין המכריע. דיבידנדים המשולמים מחברה קפריסאית, וריבית שנצברת בכל העולם, פטורים מ-SDC כל עוד מחזיקים במעמד Non-Dom. לקפריסין גם אין מס עושר ואין מס ירושה, מה שהופך אותה לאטרקטיבית לתכנון הון ארוך טווח.
מעמד Non-Dom נמשך עד 17 שנים בתוך כל תקופה של 20 שנה, ובפועל ניתן להאריכו באמצעות תכנון סביב המושב (domicile). זהו מסלול ארוך של מס קרוב לאפס על הכנסה מהשקעות בהשוואה למרבית החלופות האירופיות.
- 0% SDC על דיבידנדים (בכל העולם) בזמן מעמד Non-Dom
- 0% SDC על הכנסה מריבית
- אין מס עושר ואין מס ירושה בקפריסין
- ההטבה נמשכת עד 17 שנים
כלל תושבות המס של 60 הימים
מעמד Non-Dom מועיל רק כאשר אתם למעשה תושבי מס בקפריסין. קפריסין מציעה שני מסלולים. המסלול הרגיל הוא כלל 183 הימים: שהייה של יותר מ-183 יום בקפריסין בשנה קלנדרית הופכת אתכם לתושבים. החלופה, שתוכננה עבור יזמים ניידים, היא כלל 60 הימים.
על פי כלל 60 הימים אתם זכאים למעמד תושב מס קפריסאי באמצעות שהייה של לפחות 60 יום בקפריסין בשנת המס, ובלבד שאתם גם מחזיקים בבית קבע בקפריסין (בבעלות או בשכירות) ובעלי זיקות אמיתיות לקפריסין, כגון ניהול עסק, העסקה, או כהונה כדירקטור בחברה קפריסאית.
כלל 60 הימים הוא מה שהופך את משטר ה-Non-Dom לריאלי עבור מייסדים המרבים לנסוע. אינכם צריכים להעתיק את כל חייכם; אתם זקוקים לבית אמיתי בקפריסין, לפעילות מקומית אמיתית, ול-60 ימים זכאים בשטח.
- נוכחות פיזית של לפחות 60 יום בקפריסין בשנת המס
- בית קבע בקפריסין, בבעלות או בשכירות
- זיקות לקפריסין: עסק, העסקה, או כהונת דירקטור
- אין לשהות 183 ימים או יותר באף מדינה אחרת בודדת
השינוי משנת 2026 בכלל 60 הימים
קיים עדכון חשוב לשנת 2026. בעבר, אחד התנאים של כלל 60 הימים היה שאסור שתהיו תושבי מס באף מדינה אחרת. תנאי ספציפי זה בוטל בתוקף מ-1 בינואר 2026.
הקלה זו משמעה שמסלול 60 הימים נגיש כעת יותר ליחידים ניידים באמת שנסיבותיהם עלולות אחרת להקים תושבות במקום אחר. היא מסירה מלכודת טכנית שעלולה הייתה לפסול אנשים ששהו זמן מפוזר על פני מספר מדינות.
מגבלה אחת עדיין חלה: אין לשהות 183 ימים או יותר באף מדינה אחרת בודדת במהלך שנת המס. במילים אחרות, לא ניתן עוד לחסום אתכם רק בשל היותכם תושבים במקום אחר, אך גם אינכם יכולים לרכז את מרבית השנה במדינה אחרת אחת. תנאי בית הקבע והזיקות לקפריסין נותרו ללא שינוי.
כיצד Non-Dom משתלב עם ה-IP Box עבור מייסדים
העוצמה האמיתית של קפריסין עבור מייסדים עתירי-IP נובעת משילוב של שני משטרים. ברמת החברה, ה-IP Box מעניק שיעור מס אפקטיבי של כ-3% על רווח מקניין רוחני זכאי, מכיוון שעד 80% מהכנסת ה-IP הזכאית פטורים ממס חברות.
ברמת הבעלים, מעמד Non-Dom מאפשר לכם לאחר מכן למשוך את הרווחים הללו כדיבידנדים עם 0% SDC. בשילוב השניים, השיעור המשולב של החברה-בתוספת-בעלים יכול לרדת עד כ-5% על הכנסת IP זכאית, לאחר שמביאים בחשבון את דמי הבריאות הקטנים של ה-GHS.
זהו המבנה שבו משתמשים מייסדי תוכנה, SaaS וטכנולוגיה רבים: חברה קפריסאית המפיקה הכנסת IP זכאית הממוסה בכ-3%, המחלקת דיבידנדים לבעלים במעמד Non-Dom שאינו משלם עליהם SDC. התוצאה היא אחד המבנים הלגיטימיים היעילים ביותר ב-EU עבור הכנסת IP.
- חברה: כ-3% אפקטיבי על רווח IP זכאי באמצעות ה-IP Box
- בעלים: 0% SDC על דיבידנדים הודות ל-Non-Dom
- שיעור אפקטיבי משולב: נמוך עד כ-5%
דמי הבריאות של ה-GHS
מעמד Non-Dom מסיר את ה-SDC, אך אינו מסיר את דמי מערכת הבריאות הכללית (GHS/GESY). זהו היטל נפרד וקטן המממן את הבריאות הלאומית של קפריסין, והוא אכן חל על דיבידנדים והכנסות אחרות של תושבי מס בקפריסין.
שיעור ה-GHS על ההכנסה הרלוונטית הוא 2.65%. חשוב מכך, הוא מוגבל בתקרה: הדמים מחושבים רק על הכנסה עד €180,000 בשנה. משמעות הדבר היא שדמי ה-GHS השנתיים המרביים הם €4,770, ללא קשר לגובה הדיבידנדים שלכם.
עבור מייסד המושך דיבידנדים משמעותיים, תקרה זו היא יתרון אמיתי. ברגע שחוצים €180,000 של הכנסה חייבת בדמים, העלות השולית של הבריאות עבור דיבידנדים נוספים היא אפס למעשה, ואתם גם זוכים לגישה למערכת הבריאות הציבורית של קפריסין.
- שיעור GHS של 2.65% על ההכנסה הרלוונטית
- מוגבל בתקרה על הכנסה עד €180,000 בשנה
- דמים שנתיים מרביים של €4,770
למי מתאים Cyprus Non-Dom
המשטר מתאים לאנשים שהכנסתם מוטה במידה רבה לכיוון דיבידנדים, ריבית, או רווחי חברה מונחי-IP, ושיש להם גמישות לשהות לפחות 60 יום בשנה בקפריסין תוך החזקת בית שם.
מועמדים טיפוסיים כוללים מייסדי תוכנה ו-SaaS, יזמי טכנולוגיה, משקיעים וסוחרים החיים מהכנסות תיק, ואנשי מקצוע ניידים בעולם שיכולים למקם חברה בקפריסין. אם מרבית הכנסתכם היא שכר מקומי המופק במקום אחר, ההטבות קטנות יותר.
הוא פחות מתאים לאנשים שאינם יכולים לקיים זיקות אמיתיות לקפריסין או בית קבע, או שנדרשים לשהות את מרבית השנה במדינה אחרת בודדת. הכללים מתגמלים חיבור אמיתי לקפריסין, גם אם קל.
- מייסדים המושכים רווח כדיבידנדים
- עסקים עתירי-IP הזכאים ל-IP Box
- משקיעים וסוחרים החיים מהכנסה מהשקעות
- אנשי מקצוע ניידים המסוגלים לשמור על בסיס בקפריסין
כיצד להיות זכאים, שלב אחר שלב
הזכאות כרוכה בביסוס הן של תושבות מס והן של מעמד Non-Dom, ולאחר מכן בשמירה על התנאים מדי שנה. הסדר חשוב: תושבות תחילה, לאחר מכן הצהרת ה-Non-Dom, ולאחר מכן ציות שוטף.
בפועל, מרבית המייסדים מקימים את החברה הקפריסאית במקביל, שכן כהונת הדירקטור או ההעסקה שהיא מספקת היא בדיוק סוג הזיקה לקפריסין שכלל 60 הימים דורש. שמרו רישומים ברורים של ימיכם בקפריסין ובחו״ל, שכן ספירת הימים היא הנקודה המאותגרת ביותר.
- השיגו בית קבע בקפריסין (רכישה או שכירות)
- בססו זיקות לקפריסין: התאגדו כחברה, קבלו כהונת דירקטור, או קבלו העסקה
- שהו לפחות 60 ימים זכאים בקפריסין והימנעו מ-183 ימים או יותר באף מדינה אחרת
- הירשמו ברשויות המס וקבלו מספר זיהוי לצורכי מס
- הגישו את הצהרת ה-Non-Dom לאישור מעמדכם כחסרי מושב
- שמרו רישומי נסיעות וחדשו את הסטטוס מדי שנת מס
הסתייגויות ודברים שיש לוודא
מעמד Non-Dom הוא רב-עוצמה אך מותנה. הפטור מ-SDC חל כל עוד אתם מחזיקים במעמד Non-Dom ונותרים תושבי מס בקפריסין; אובדן אחד מהם משנה את המצב. דמי ה-GHS חלים תמיד, ולכן 0% SDC אין משמעו אפס מס מילולי על דיבידנדים.
ה-IP Box דורש שההכנסה תהיה זכאית באמת על פי כללי ה-nexus, עם מהות ופעילות פיתוח אמיתיות בקפריסין. הדבר אינו אוטומטי וחייב להיות מתועד. ספירת הימים על פי כלל 60 הימים חייבת להיות מדויקת, ותנאי בית הקבע והזיקות חייבים להישמר באופן רציף.
מדריך זה הוא מידע כללי, ואינו ייעוץ מס או הגירה. הנסיבות האישיות משתנות, כללים וספים עשויים להשתנות, ועליכם לוודא את התנאים הנוכחיים עם יועץ קפריסאי מוסמך לפני נקיטת פעולה.
שאלות נפוצות
תוהים מה יהיה השיעור האפקטיבי שלכם?
קבלו הערכה חינמית וחסויה — נאשר אם אתם זכאים ונציע שכר טרחה קבוע, בדרך כלל תוך יום עסקים אחד.