רפורמת מס החברות בקפריסין 2026: מה השתנה (ומה משמעותה עבור IP)

מהי רפורמת המס הקפריסאית של 2026, בפסקה אחת

משנת 2026 מס החברות בקפריסין הוא 15%. ניכוי IP Box של 80% עשוי להביא לתוצאה של 3% על הכנסה נטו מזכה בנקסוס מלא. מיסוי דיבידנדים אישיים, ניכוי מו״פ נוסף ו־Pillar Two דורשים בדיקות נפרדות.

מה השתנה ב-1 בינואר 2026

ליחידים תושבים בעלי domicile, טיפול SDC של 5% נוגע לדיבידנדים הרלוונטיים מרווחים שנוצרו משנת 2026; רווחים קודמים דורשים בדיקת מעבר. Non-dom הוא מעמד אישי נפרד. דיבידנדים יוצאים אינם תמיד פטורים מניכוי: כללי הגנה עשויים לחול על מקבלים מסוימים בתחומי שיפוט ברשימה שחורה או בעלי מס נמוך.

בשנים 2025–2030 הניכוי הנוסף למו״פ בשיעור 20% כפוף לסעיף 9(1)(δ). הוא מחריג הוצאות בנכס בלתי מוחשי שלגביו הוחל IP Box בשנת מס כלשהי, כולל הנוכחית. בדקו היסטוריה ומועד ניכוי; אין זה רק איסור לספור אותה חשבונית פעמיים.

מדוע 15%? Pillar Two ומס המינימום הגלובלי

בדקו הכנסות קבוצה מאוחדות של לפחות €750 מיליון בלפחות שתיים מארבע השנים הקודמות ואת כללי התחולה המפורטים. גם חברה בת קטנה יכולה להשתייך לקבוצה בתחולה. Pillar Two מחשב הכנסה ומסים מכוסים בנפרד; שיעור חברות רגיל של 15% אינו שולל אוטומטית מס השלמה.

מה נותר שלם

QE הוא מו״פ מזכה, A היא עלות הרכישה ו-R הוא מו״פ של צדדים קשורים. OE = QE + A + R. UE = min(30% × QE, A + R). Nexus = min(1, (QE + UE) / OE), כאשר OE חיובי. משתמשים בהיסטוריית ההוצאות הרלוונטית של הנכס; המכנה אינו כולל כל הוצאה חשבונאית.

Non-dom תלוי ב-domicile ובהיסטוריית תושבות, לא רק באזרחות. מבחן ה-domicile הנחשב מתייחס לתושבות בלפחות 17 מתוך 20 השנים הקודמות. זכאים יכולים בתנאים להשתמש בסעיף 3D לשתי תקופות של חמש שנים במחיר €250,000 לכל תקופה; ההארכה אינה אוטומטית.

צעדים לפעולה

חשבו חברה ובעל מניות בנפרד. €100,000 הכנסה נטו מזכה מ-IP ב-nexus מלא וללא התאמות נותנים €3,000 מס חברות. אם דיבידנד €97,000 חייב כולו ב-GHS של 2.65% בתוך תקרה לא מנוצלת ופטור מ-SDC, ה-GHS הוא €2,570.50: סך המחשה €5,570.50, ולא שיעור אוניברסלי של 5%.