IP Box בקפריסין ללא הוצאות מו״פ

שלושה מצבים דורשים תשובות שונות

מייסד שאומר שאין הוצאות מו״פ עשוי להתכוון שהפיתוח הסתיים בשנה שעברה, שהחברה קנתה תוכנה גמורה או שאיש לא אסף את רישומי העלויות. אלה עובדות שונות מהותית. זהו את המצב לפני שימוש במחשבון או ציון שיעור מס.

חישוב nexus קושר רווח מזכה להיסטוריית ההוצאות הרלוונטית של הנכס. הוא אינו רק בדיקה אם בדוח רווח והפסד של השנה יש חשבון בשם מו״פ. סיווגים חשבונאיים עלולים להסתיר הוצאות פיתוח, ועלויות היסטוריות עשויות להישאר רלוונטיות.

מנגד, תוכנה בעלת ערך אינה מוכיחה שמבקש ההטבה נשא בהוצאות מזכות. מאמץ מייסד ללא תשלום, קוד שנרכש ופיתוח שמימן גוף אחר דורשים ניתוח של הנישום בפועל, העסקה והעלויות.

השוו במפורש את המונה והמכנה

הדוגמאות הבאות מבודדות את העניין המתמטי. הן מניחות שכל הוצאה שצוינה מסווגת נכון ושייכת לנכס ולנישום הרלוונטיים.

אין הוצאה השנה אינו זהה להיעדר היסטוריה

עסק יכול להשלים את עיקר הפיתוח ואז להרוויח ממנויים במשך שנים. אם ההוצאות ההיסטוריות המזכות מבוססות ושאר התנאים מתקיימים, היעדר פיתוח חדש בשנה מסוימת אינו מוחק מעצמו את ההיסטוריה.

שמרו את טבלת הנכס זמינה גם כשהצוות עבר לפרויקט אחר. עליה להסביר פיתוח מקורי, רכישות, עבודה מצד קשור ושיפורים מאוחרים. התאימו שינויים ושמרו הפניות לרישומי המקור.

אל תעבירו הוצאות שוטפות ממוצר חדש לנכס ותיק ורווחי רק כדי לשפר את היחס שלו. להוצאה חייב להיות הקשר הנדרש לנכס הרלוונטי. מעקב היסטורי חשוב בדיוק מפני שהוא שומר את הקשר הזה לאורך זמן.

עבודה ללא שכר וקוד שהועבר אינם מצדיקים עלויות מומצאות

ייתכן שמייסד כתב תוכנה משמעותית לפני שהחברה התקיימה. לעבודה יכול להיות ערך מסחרי רב, אך ערך והוצאה הם מושגים שונים. שכר רעיוני שהוכנס בדיעבד לגיליון החברה אינו מבסס הוצאה שהחברה נשאה בה בפועל.

אם המייסד מעביר תוכנה לחברה, בררו אילו זכויות הועברו, באילו תנאים ובאיזו תמורה. העסקה יכולה לעורר שאלות רכישה, שווי ומס חוצה גבולות. היא אינה שקולה אוטומטית לכך שהחברה העסיקה את המייסד לאורך כל הפיתוח המקורי.

פיתוח אמיתי מאוחר של החברה עשוי ליצור הוצאות מזכות אם התנאים מתקיימים. חשבו את העבודה לפי סכומים ממשיים מבוססים והיסטוריית נכס נכונה, במקום לתארך מסמכים לאחור כדי לייצר נקודת פתיחה נוחה.

מה לעשות כשהמודל מציג אפס

ראשית, הפסיקו להשתמש באפס כברירת מחדל לשאלה שלא נענתה. סמנו שדות לא ידועים כלא פתורים. השיגו חשבונות, חוזים, שכר וראיות פיתוח וזהו מי נשא בעלויות. קבעו אם מבקש ההטבה יצר, רכש או שיפר את הנכס.

שנית, הפרידו בין החשבון למסקנה המשפטית. מחשבון יכול להראות ש־€0 חלקי €100,000 הוא אפס. הוא אינו מוכיח שסכום הרכישה מלא, שהנכס מזכה או שהעברת המייסד טופלה נכון. הנתונים האלה דורשים תמיכה משלהם.

לבסוף, תעדו את המסקנה ואת מגבלותיה. אם לא ניתן לבסס הוצאה מזכה, אל תפרסמו שיעור מס של nexus מלא. אם יש עלויות עבר מבוססות, השתמשו בהיסטוריה המתאימה ושמרו ראיות לתקופות הבאות.

• בררו אם אפס פירושו אין בכלל, אין השנה או לא ידוע.
• זהו את מבקש ההטבה ואת היסטוריית הפיתוח או הרכישה.
• שחזרו רישומים אמיתיים בלי להציג הערכות מאוחרות כמסמכי מקור.
• חשבו תוספת רק אחרי ביסוס QE ויתר העלויות.
• השתמשו במודל שמתריע על מכנה אפס במקום לקבוע 100%.