Reforma fiscal de sociedades de Chipre 2026: qué cambió (y qué significa para la propiedad intelectual)

Qué es la reforma fiscal de Chipre de 2026, en un párrafo

Desde 2026 el impuesto de sociedades chipriota es del 15%. La deducción IP Box del 80% puede producir un 3% sobre renta neta admisible con nexus completo. Dividendos personales, deducción adicional de I+D y Pillar Two requieren controles separados.

Qué cambió el 1 de enero de 2026

Para personas residentes y domiciliadas, el 5% SDC afecta a dividendos pertinentes de beneficios obtenidos desde 2026; los anteriores requieren análisis transitorio. Non-dom es una cuestión personal distinta. Los dividendos salientes no están universalmente libres de retención: pueden aplicarse reglas defensivas a determinados destinatarios en jurisdicciones no cooperativas o de baja tributación.

Para 2025–2030, la deducción adicional de I+D del 20% está sujeta al artículo 9(1)(δ). Excluye gastos de un intangible al que se haya aplicado IP Box en cualquier ejercicio, incluido el actual. Revise historial y momento de deducción; no es solo una prohibición de contar dos veces una factura.

¿Por qué el 15%? Pillar Two y el mínimo global

Examine ingresos consolidados de al menos €750 millones en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores y las reglas detalladas. Una filial pequeña puede pertenecer a un grupo incluido. Pillar Two utiliza un cálculo separado de renta e impuestos cubiertos; el tipo ordinario del 15% no elimina automáticamente el impuesto complementario.

Qué permaneció intacto

QE es I+D admisible, A el coste de adquisición y R la I+D de partes vinculadas. OE = QE + A + R. UE = min(30% × QE, A + R). Nexus = min(1, (QE + UE) / OE), cuando OE es positivo. Se utiliza el historial pertinente del activo; el denominador no incluye todos los gastos contables.

Non-dom depende del domicilio y del historial de residencia, no solo de la nacionalidad. El domicilio presunto considera residencia en al menos 17 de los 20 años anteriores. Las personas elegibles pueden utilizar el mecanismo condicionado del artículo 3D durante dos quinquenios a €250.000 cada uno; no es automático.

Puntos de acción

Calcule empresa y accionista por separado. Con €100.000 de renta IP neta elegible, nexus completo y sin otros ajustes, el impuesto societario es €3.000. Si el dividendo de €97.000 soporta íntegramente GHS 2,65% dentro de un límite no utilizado y está exento de SDC, GHS es €2.570,50: total ilustrativo €5.570,50, no un tipo universal del 5%.