Ιδιότητα Cyprus Non-Dom & ο Κανόνας των 60 Ημερών (2026)

Τι είναι η ιδιότητα Cyprus Non-Dom;

Η ιδιότητα Cyprus Non-Domicile (Non-Dom) είναι ένα καθεστώς για φυσικά πρόσωπα που γίνονται φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου αλλά δεν έχουν κατοικία (domicile) στην Κύπρο. Το βασικό όφελός της είναι απλό: πληρώνετε 0% Special Defence Contribution (SDC) σε μερίσματα και τόκους, και δεν υπάρχει SDC ούτε στα περισσότερα εισοδήματα από ενοίκια για Non-Doms.

Για ιδρυτές και επενδυτές, αυτό είναι το καθοριστικό χαρακτηριστικό. Τα μερίσματα που καταβάλλονται από κυπριακή εταιρεία, καθώς και οι τόκοι που αποκτώνται παγκοσμίως, απαλλάσσονται από SDC όσο διατηρείτε την ιδιότητα Non-Dom. Η Κύπρος επίσης δεν έχει φόρο πλούτου ούτε φόρο κληρονομιάς, γεγονός που την καθιστά ελκυστική για μακροπρόθεσμο σχεδιασμό περιουσίας.

Η ιδιότητα Non-Dom διαρκεί έως και 17 έτη εντός οποιασδήποτε περιόδου 20 ετών, και στην πράξη μπορεί να παραταθεί με σχεδιασμό γύρω από την κατοικία (domicile). Πρόκειται για μια μακρά περίοδο σχεδόν μηδενικής φορολογίας επί του εισοδήματος από επενδύσεις σε σύγκριση με τις περισσότερες ευρωπαϊκές εναλλακτικές.

• 0% SDC σε μερίσματα (παγκοσμίως) ενόσω είστε Non-Dom
• 0% SDC σε εισόδημα από τόκους
• Κανένας φόρος πλούτου και κανένας φόρος κληρονομιάς στην Κύπρο
• Το όφελος διαρκεί έως και 17 έτη

Ο κανόνας φορολογικής κατοικίας των 60 ημερών

Η ιδιότητα Non-Dom είναι χρήσιμη μόνο εφόσον είστε πραγματικά φορολογικός κάτοικος Κύπρου. Η Κύπρος προσφέρει δύο διαδρομές. Η τυπική διαδρομή είναι ο κανόνας των 183 ημερών: αν περάσετε περισσότερες από 183 ημέρες στην Κύπρο σε ένα ημερολογιακό έτος είστε κάτοικος. Η εναλλακτική, σχεδιασμένη για ευέλικτους επιχειρηματίες, είναι ο κανόνας των 60 ημερών.

Βάσει του κανόνα των 60 ημερών χαρακτηρίζεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου εφόσον περάσετε τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο εντός του φορολογικού έτους, υπό την προϋπόθεση ότι επίσης διατηρείτε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο (ιδιόκτητη ή μισθωμένη) και έχετε γνήσιους δεσμούς με την Κύπρο, όπως η άσκηση επιχείρησης, η απασχόληση, ή η κατοχή θέσης διευθυντή σε κυπριακή εταιρεία.

Ο κανόνας των 60 ημερών είναι αυτό που καθιστά το καθεστώς Non-Dom ρεαλιστικό για ιδρυτές που ταξιδεύουν. Δεν χρειάζεται να μετακομίσετε ολόκληρη τη ζωή σας· χρειάζεστε μια πραγματική κατοικία στην Κύπρο, πραγματική τοπική δραστηριότητα, και 60 επιλέξιμες ημέρες επιτόπου.

• Τουλάχιστον 60 ημέρες φυσικής παρουσίας στην Κύπρο εντός του φορολογικού έτους
• Μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, ιδιόκτητη ή μισθωμένη
• Δεσμοί με την Κύπρο: επιχείρηση, απασχόληση, ή θέση διευθυντή
• Δεν πρέπει να περάσετε 183+ ημέρες σε οποιοδήποτε άλλο μεμονωμένο κράτος

Η αλλαγή του 2026 στον κανόνα των 60 ημερών

Υπάρχει μια σημαντική ενημέρωση για το 2026. Προηγουμένως, μία προϋπόθεση του κανόνα των 60 ημερών ήταν ότι δεν πρέπει να είστε φορολογικός κάτοικος σε καμία άλλη χώρα. Αυτή η συγκεκριμένη προϋπόθεση καταργήθηκε με ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026.

Αυτή η χαλάρωση σημαίνει ότι η διαδρομή των 60 ημερών είναι πλέον πιο προσβάσιμη σε πραγματικά ευέλικτα άτομα των οποίων οι συνθήκες θα μπορούσαν διαφορετικά να ενεργοποιήσουν φορολογική κατοικία αλλού. Καταργεί μια τεχνική παγίδα που θα μπορούσε να αποκλείσει άτομα που περνούσαν διάσπαρτο χρόνο σε αρκετές χώρες.

Ένας περιορισμός εξακολουθεί να ισχύει: δεν πρέπει να περάσετε 183 ημέρες ή περισσότερες σε οποιοδήποτε άλλο μεμονωμένο κράτος κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Με άλλα λόγια, δεν μπορείτε πλέον να αποκλειστείτε απλώς και μόνο επειδή είστε κάτοικος κάπου αλλού, αλλά ούτε και μπορείτε να περάσετε την πλειονότητα του έτους συγκεντρωμένοι σε μία άλλη χώρα. Οι προϋποθέσεις της μόνιμης κατοικίας και των δεσμών με την Κύπρο παραμένουν αμετάβλητες.

Πώς το Non-Dom συνδυάζεται με το IP Box για ιδρυτές

Η πραγματική ισχύς της Κύπρου για ιδρυτές πλούσιους σε IP προέρχεται από τη συσσώρευση δύο καθεστώτων. Σε επίπεδο εταιρείας, το IP Box δίνει πραγματικό φορολογικό συντελεστή περίπου 3% επί του επιλέξιμου κέρδους από πνευματική ιδιοκτησία, επειδή έως και το 80% του επιλέξιμου εισοδήματος από IP απαλλάσσεται από τον εταιρικό φόρο.

Σε επίπεδο ιδιοκτήτη, η ιδιότητα Non-Dom σας επιτρέπει στη συνέχεια να εξάγετε αυτά τα κέρδη ως μερίσματα με 0% SDC. Συσσωρεύστε τα δύο και ο συνδυασμένος συντελεστής εταιρείας-συν-ιδιοκτήτη μπορεί να είναι τόσο χαμηλός όσο περίπου 5% επί του επιλέξιμου εισοδήματος από IP, μόλις ληφθεί υπόψη η μικρή εισφορά υγειονομικής περίθαλψης GHS.

Αυτή είναι η δομή που χρησιμοποιούν πολλοί ιδρυτές λογισμικού, SaaS και τεχνολογίας: μια κυπριακή εταιρεία που αποκτά επιλέξιμο εισόδημα από IP φορολογούμενο περίπου στο 3%, διανέμοντας μερίσματα σε έναν ιδιοκτήτη Non-Dom που δεν πληρώνει SDC επ' αυτών. Το αποτέλεσμα είναι μία από τις πιο αποδοτικές νόμιμες δομές στην EU για εισόδημα από IP.

• Εταιρεία: περίπου 3% πραγματικός συντελεστής επί του επιλέξιμου κέρδους από IP μέσω του IP Box
• Ιδιοκτήτης: 0% SDC σε μερίσματα χάρη στο Non-Dom
• Συνδυασμένος πραγματικός συντελεστής: τόσο χαμηλός όσο περίπου 5%

Η εισφορά υγειονομικής περίθαλψης GHS

Το Non-Dom καταργεί το SDC, αλλά δεν καταργεί την εισφορά στο Γενικό Σύστημα Υγείας (GHS/ΓΕΣΥ). Πρόκειται για μια ξεχωριστή, μικρή εισφορά που χρηματοδοτεί την εθνική υγειονομική περίθαλψη της Κύπρου, και ισχύει για μερίσματα και άλλα εισοδήματα των φορολογικών κατοίκων Κύπρου.

Ο συντελεστής GHS επί του σχετικού εισοδήματος είναι 2.65%. Καθοριστικά, υπάρχει ανώτατο όριο: οι εισφορές υπολογίζονται μόνο επί εισοδήματος έως €180,000 ετησίως. Αυτό σημαίνει ότι η μέγιστη ετήσια εισφορά GHS είναι €4,770, ανεξαρτήτως του πόσο μεγάλα είναι τα μερίσματά σας.

Για έναν ιδρυτή που λαμβάνει σημαντικά μερίσματα, αυτό το ανώτατο όριο αποτελεί γνήσιο πλεονέκτημα. Μόλις ξεπεράσετε τις €180,000 εισφοροδοτούμενου εισοδήματος, το οριακό κόστος υγειονομικής περίθαλψης για επιπλέον μερίσματα είναι ουσιαστικά μηδενικό, ενώ αποκτάτε και πρόσβαση στο δημόσιο σύστημα υγείας της Κύπρου.

• Συντελεστής GHS 2.65% επί του εφαρμοστέου εισοδήματος
• Ανώτατο όριο επί εισοδήματος έως €180,000 ετησίως
• Μέγιστη ετήσια εισφορά €4,770

Σε ποιους ταιριάζει το Cyprus Non-Dom

Το καθεστώς ταιριάζει σε άτομα των οποίων το εισόδημα βαραίνει σε μεγάλο βαθμό προς μερίσματα, τόκους ή εταιρικά κέρδη με βάση την IP, και τα οποία έχουν την ευελιξία να περνούν τουλάχιστον 60 ημέρες τον χρόνο στην Κύπρο διατηρώντας εκεί κατοικία.

Τυπικοί υποψήφιοι περιλαμβάνουν ιδρυτές λογισμικού και SaaS, τεχνολογικούς επιχειρηματίες, επενδυτές και traders που ζουν από εισόδημα χαρτοφυλακίου, και διεθνώς ευέλικτους επαγγελματίες που μπορούν να εδρεύσουν μια εταιρεία στην Κύπρο. Αν το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματός σας είναι τοπικός μισθός που αποκτάται αλλού, τα οφέλη είναι μικρότερα.

Είναι λιγότερο κατάλληλο για άτομα που δεν μπορούν να διατηρήσουν γνήσιους δεσμούς με την Κύπρο ή μόνιμη κατοικία, ή που χρειάζεται να περνούν το μεγαλύτερο μέρος του έτους σε μία άλλη χώρα. Οι κανόνες ανταμείβουν μια πραγματική, έστω και ελαφριά, σύνδεση με την Κύπρο.

• Ιδρυτές που εξάγουν κέρδη ως μερίσματα
• Επιχειρήσεις με έντονη παρουσία IP που πληρούν τις προϋποθέσεις για το IP Box
• Επενδυτές και traders που ζουν από εισόδημα επενδύσεων
• Ευέλικτοι επαγγελματίες που μπορούν να διατηρήσουν βάση στην Κύπρο

Πώς πληροίτε τις προϋποθέσεις, βήμα προς βήμα

Η πλήρωση των προϋποθέσεων συνεπάγεται τη θεμελίωση τόσο φορολογικής κατοικίας όσο και ιδιότητας Non-Dom, και στη συνέχεια τη διατήρηση των προϋποθέσεων κάθε έτος. Η σειρά έχει σημασία: πρώτα η κατοικία, μετά η δήλωση Non-Dom, μετά η διαρκής συμμόρφωση.

Στην πράξη οι περισσότεροι ιδρυτές συστήνουν την κυπριακή εταιρεία ταυτόχρονα, καθώς η θέση διευθυντή ή η απασχόληση που παρέχει είναι ακριβώς το είδος του δεσμού με την Κύπρο που απαιτεί ο κανόνας των 60 ημερών. Τηρείτε σαφή αρχεία των ημερών σας στην Κύπρο και στο εξωτερικό, καθώς η καταμέτρηση ημερών είναι το σημείο που αμφισβητείται συχνότερα.

• Εξασφαλίστε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο (αγορά ή μίσθωση)
• Θεμελιώστε δεσμούς με την Κύπρο: συστήστε εταιρεία, αναλάβετε θέση διευθυντή, ή αναλάβετε απασχόληση
• Περάστε τουλάχιστον 60 επιλέξιμες ημέρες στην Κύπρο και αποφύγετε 183+ ημέρες σε οποιοδήποτε άλλο κράτος
• Εγγραφείτε στις φορολογικές αρχές και αποκτήστε αριθμό φορολογικής ταυτότητας
• Υποβάλετε τη δήλωση Non-Dom για την επιβεβαίωση της ιδιότητάς σας ως μη έχοντος κατοικία
• Τηρείτε αρχεία ταξιδίων και ανανεώνετε τη θέση κάθε φορολογικό έτος

Επιφυλάξεις και πράγματα προς επιβεβαίωση

Το Non-Dom είναι ισχυρό αλλά υπό όρους. Η απαλλαγή από το SDC ισχύει ενόσω διατηρείτε την ιδιότητα Non-Dom και παραμένετε φορολογικός κάτοικος Κύπρου· αν χάσετε οποιοδήποτε από τα δύο, η θέση αλλάζει. Η εισφορά GHS ισχύει πάντα, οπότε το 0% SDC δεν σημαίνει κυριολεκτικά μηδενικό φόρο σε μερίσματα.

Το IP Box απαιτεί το εισόδημα να πληροί γνήσια τις προϋποθέσεις βάσει των κανόνων nexus, με πραγματική ουσία και αναπτυξιακή δραστηριότητα στην Κύπρο. Δεν είναι αυτόματο και πρέπει να τεκμηριώνεται. Η καταμέτρηση ημερών βάσει του κανόνα των 60 ημερών πρέπει να είναι ακριβής, και οι προϋποθέσεις της μόνιμης κατοικίας και των δεσμών πρέπει να διατηρούνται συνεχώς.

Ο οδηγός αυτός αποτελεί γενική πληροφόρηση, όχι φορολογική ή μεταναστευτική συμβουλή. Οι ατομικές περιστάσεις διαφέρουν, οι κανόνες και τα όρια μπορούν να αλλάξουν, και θα πρέπει να επιβεβαιώσετε τις τρέχουσες προϋποθέσεις με έναν εξειδικευμένο Κύπριο σύμβουλο πριν ενεργήσετε.