Φορολογική μεταρρύθμιση Κύπρου 2026: τι άλλαξε (και τι σημαίνει για την IP)

Τι είναι η φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου του 2026, σε μία παράγραφο

Από το 2026 ο εταιρικός φόρος εισοδήματος Κύπρου είναι 15%. Η έκπτωση IP Box 80% μπορεί να δώσει εταιρικό αποτέλεσμα 3% σε επιλέξιμο καθαρό εισόδημα με πλήρες nexus. Μερίσματα φυσικών προσώπων, πρόσθετη έκπτωση R&D και Pillar Two χρειάζονται χωριστούς ελέγχους.

Τι άλλαξε την 1η Ιανουαρίου 2026

Για φυσικά πρόσωπα κατοίκους με domicile, το 5% ΕΑΕ αφορά σχετικά μερίσματα από κέρδη που αποκτώνται από το 2026· παλαιότερα κέρδη χρειάζονται μεταβατική ανάλυση. Το non-dom είναι χωριστό προσωπικό ζήτημα. Τα εξερχόμενα μερίσματα δεν απαλλάσσονται καθολικά από παρακράτηση: εφαρμόζονται αμυντικοί κανόνες σε συγκεκριμένους λήπτες σε μη συνεργάσιμες ή χαμηλόφορες δικαιοδοσίες.

Για το 2025–2030, η πρόσθετη έκπτωση Ε&Α 20% διέπεται από το άρθρο 9(1)(δ). Αποκλείει δαπάνες άυλου στοιχείου για το οποίο εφαρμόστηκε IP Box σε οποιοδήποτε φορολογικό έτος, περιλαμβανομένου του τρέχοντος. Ελέγξτε ιστορικό και χρόνο έκπτωσης· δεν πρόκειται απλώς για απαγόρευση διπλομέτρησης τιμολογίου.

Γιατί 15%; Το Pillar Two και το παγκόσμιο ελάχιστο

Εξετάστε ενοποιημένα έσοδα ομίλου τουλάχιστον €750 εκατ. σε τουλάχιστον δύο από τα τέσσερα προηγούμενα οικονομικά έτη και τους ειδικούς κανόνες πεδίου εφαρμογής. Μικρή θυγατρική μπορεί να ανήκει σε υπαγόμενο όμιλο. Το Pillar Two χρησιμοποιεί χωριστό υπολογισμό εισοδήματος και καλυπτόμενων φόρων· το εταιρικό 15% δεν αποκλείει μόνο του συμπληρωματικό φόρο.

Τι παρέμεινε ανέπαφο

QE είναι η επιλέξιμη Ε&Α, A το κόστος απόκτησης και R η Ε&Α συνδεδεμένων μερών. OE = QE + A + R. UE = min(30% × QE, A + R). Nexus = min(1, (QE + UE) / OE), εφόσον OE > 0. Χρησιμοποιείται το σχετικό ιστορικό δαπανών του στοιχείου· ο παρονομαστής δεν περιλαμβάνει κάθε λογιστικό έξοδο.

Το non-dom εξαρτάται από domicile και ιστορικό κατοικίας, όχι μόνο από υπηκοότητα. Η τεκμαιρόμενη κατοικία αναφέρεται σε τουλάχιστον 17 από τα προηγούμενα 20 έτη. Επιλέξιμα πρόσωπα μπορούν υπό προϋποθέσεις να χρησιμοποιήσουν το άρθρο 3Δ για δύο πενταετίες με €250.000 ανά περίοδο· η παράταση δεν είναι αυτόματη.

Σημεία δράσης

Υπολογίστε χωριστά εταιρεία και μέτοχο. Σε €100.000 επιλέξιμο καθαρό εισόδημα IP, πλήρες nexus και χωρίς άλλες προσαρμογές, ο εταιρικός φόρος είναι €3.000. Αν το μέρισμα €97.000 υπόκειται εξ ολοκλήρου σε ΓεΣΥ 2,65% εντός αχρησιμοποίητου ορίου και απαλλάσσεται από ΕΑΕ, το ΓεΣΥ είναι €2.570,50: ενδεικτικό σύνολο €5.570,50, όχι καθολικός συντελεστής 5%.