Αγορασμένο λογισμικό και nexus του Cyprus IP Box

Διαχωρίστε τον έλεγχο στοιχείου από τον έλεγχο δαπάνης

Σε μια απόκτηση συχνά συγχέονται δύο ερωτήματα. Το πρώτο είναι αν το άυλο στοιχείο ανήκει στις επιλέξιμες κατηγορίες και πληροί τις προϋποθέσεις. Το δεύτερο είναι πώς οι δαπάνες του αιτούντος για αυτό το στοιχείο εντάσσονται στο nexus. Η θετική απάντηση στο πρώτο δεν καθιστά κάθε ευρώ του τιμήματος επιλέξιμη δαπάνη.

Οι κυπριακοί κανονισμοί προβλέπουν αποκτηθέντα άυλα στοιχεία, αλλά αποκλείουν ρητά το κόστος απόκτησης από τις QE και το περιλαμβάνουν στις συνολικές δαπάνες. Η διάκριση είναι σκόπιμη. Η αγορά υφιστάμενου κώδικα δεν μπορεί απλώς να μετονομαστεί σε εκτέλεση της ανάπτυξης που τον δημιούργησε.

Εξετάστε τη σύμβαση αγοράς και όσα πραγματικά αποκτήθηκαν: δικαιώματα λογισμικού, άδεια, εμπορικά σήματα, πελατειακές σχέσεις, υπηρεσίες ή συνδυασμός. Το τίμημα μπορεί να χρειάζεται τεκμηριωμένη κατανομή. Τα δικαιώματα μάρκετινγκ και άλλα μη επιλέξιμα στοιχεία δεν γίνονται επιλέξιμα επειδή αγοράστηκαν μαζί με λογισμικό.

Υπολογίστε τη μεταγενέστερη ανάπτυξη μαζί με την απόκτηση

Έστω ότι εταιρεία αγοράζει επιλέξιμο λογισμικό για €400.000 και στη συνέχεια πραγματοποιεί €100.000 δικής της επιλέξιμης Ε&Α στο ίδιο στοιχείο. Χωρίς άλλες δαπάνες, οι QE είναι €100.000, η προσαύξηση €30.000 και οι OE €500.000. Το nexus είναι 26%.

Αν το ετήσιο καθαρό εισόδημα IP είναι €200.000, το επιλέξιμο κέρδος είναι €52.000 και η έκπτωση 80% €41.600. Το απλοποιημένο φορολογητέο υπόλοιπο είναι €158.400, με φόρο €23.760 στο 15%, δηλαδή 11,88% του καθαρού εισοδήματος IP. Ο συντελεστής 3% δεν περιγράφει αυτό το παράδειγμα με μεγάλο κόστος απόκτησης.

Αν ακολουθήσουν ακόμη €300.000 επιλέξιμης ανάπτυξης στο ίδιο στοιχείο, οι σωρευτικές QE γίνονται €400.000 και η προσαύξηση €120.000. Με OE €800.000, το nexus γίνεται 65%. Τα παραδείγματα δείχνουν πώς το ιστορικό δαπανών αλλάζει το αποτέλεσμα· δεν προτείνουν δαπάνες μόνο για απόκτηση φορολογικής ελάφρυνσης.

Διατηρήστε την κατανομή τιμήματος και τα αποδεικτικά δικαιωμάτων

Ο φάκελος απόκτησης πρέπει να εξηγεί τα μεταβιβαζόμενα δικαιώματα, τον πωλητή, το αντάλλαγμα και τη βάση αποτίμησης. Προσδιορίστε αν μεταβιβάζεται ιδιοκτησία, παρέχεται αποκλειστική άδεια ή πιο περιορισμένη πρόσβαση. Η οικονομική ιδιοκτησία μπορεί να είναι σχετική βάσει κανονισμών, αλλά μια περιγραφή τιμολογίου δεν επιλύει το ζήτημα.

Όταν ο πωλητής συνδέεται με τον αγοραστή, εξετάστε χωριστά τη συναλλαγή υπό όρους ανεξάρτητων μερών και τις απαιτήσεις τεκμηρίωσης. Ο τύπος nexus δεν λύνει ένα πρόβλημα αποτίμησης. Το ποσό της φορολογικής ανάλυσης πρέπει να στηρίζεται στην πραγματική συναλλαγή και στους εφαρμοστέους κανόνες.

Κρατήστε ιστορικό ανάπτυξης και εκδόσεων για να διακρίνεται η αποκτηθείσα τεχνολογία από τη μεταγενέστερη εργασία. Μια σημαντική επανεγγραφή μπορεί να δημιουργεί ερωτήματα για το στοιχείο που αναπτύσσεται. Μην δημιουργείτε νέο κωδικό αποκλειστικά για να αφήσετε πίσω το κόστος αγοράς ενώ συνεχίζετε να εκμεταλλεύεστε ουσιαστικά τα ίδια δικαιώματα.

Η αγορά στοιχείων διαφέρει από την αγορά μετοχών

Η αγορά μετοχών αλλάζει τον μέτοχο της εταιρείας που κατέχει το λογισμικό· η αγορά στοιχείου μεταφέρει το λογισμικό ή τα δικαιώματα σε άλλον φορολογούμενο. Το τίμημα μετοχών του αγοραστή δεν αποτελεί αυτόματα κόστος απόκτησης λογισμικού στον πίνακα nexus της εξαγοραζόμενης εταιρείας.

Αυτό δεν σημαίνει ότι μια αγορά μετοχών εγγυάται τη διατήρηση κάθε φορολογικού οφέλους. Εξετάστε προηγούμενες δηλώσεις, αποδεικτικά δαπανών, δικαιώματα, φορολογικούς κινδύνους και μεταγενέστερες αναδιαρθρώσεις της εταιρείας. Ο ισχυρισμός του πωλητή για φόρο 3% πρέπει να ελεγχθεί με πραγματικούς υπολογισμούς και τα υποστηρικτικά γεγονότα.

Πριν επιλέξετε δομή, συγκρίνετε εμπορικές υποχρεώσεις, μεταβιβάσεις δικαιωμάτων, φορολογική μεταχείριση στις σχετικές χώρες και έξοδα συμμόρφωσης. Το nexus αποτελεί μέρος της απόφασης, όχι ολοκληρωμένο μοντέλο εξαγοράς.

• Προσδιορίστε αν αγοράζονται μετοχές, στοιχεία ή δικαιώματα άδειας.
• Ελέγξτε την επιλεξιμότητα του στοιχείου και την αλυσίδα δικαιωμάτων.
• Αποκτήστε το ιστορικό δαπανών και τους υφιστάμενους υπολογισμούς nexus.
• Κατανείμετε τεκμηριωμένα το τίμημα στα αποκτηθέντα συστατικά.
• Υπολογίστε τη μελλοντική ανάπτυξη χωρίς διαγραφή ιστορικών δαπανών.
• Ελέγξτε χωριστά ενδοομιλική τιμολόγηση και διασυνοριακές συνέπειες.

Κρατήστε τις αποσβέσεις χωριστά από το nexus

Οι φορολογικές αποσβέσεις μπορούν να επηρεάζουν τον ετήσιο υπολογισμό κέρδους βάσει δικών τους κανόνων. Δεν μετατρέπουν το τίμημα σε QE ούτε εξισώνουν τον παρονομαστή nexus με την τρέχουσα λογιστική αξία. Τηρείτε κόστος αγοράς, αποσβέσεις και προσθήκες ανάπτυξης σε χωριστούς, συμφωνημένους πίνακες.

Η επιχειρηματική αξιολόγηση πρέπει επομένως να περιλαμβάνει τόσο τα αναμενόμενα λειτουργικά αποτελέσματα όσο και το τεκμηριωμένο φορολογικό μοντέλο. Το ερώτημα είναι πόσα μετρητά μπορεί να παράγει η εξαγορά μετά από όλα τα έξοδα και τους φόρους, όχι αν ο κλάδος λογισμικού συνδέεται γενικά με το IP Box.